（上接88版）
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（3）列示报告期内中营健收入构成，说明其与公司主营业务的关联性。
1）报告期内，中营健的收入构成如下：
单位：万元
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中营健的收入构成主要为物业服务收入和租金收入，物业服务业务系中营健为南模生物及其子公司各基地动物房提供的物业服务取得的收入，租金收入主要系琥珀路1号楼出租给南模生物及其子公司取得的收入。
2）中营健收入与公司主营业务的关联性
首先，中营健提供的物业服务主要系为公司及子公司各基地洁净区动物房提供的物业劳务服务，主要包含动物房卫生、饲料垫料补给、换笼等各项服务。该项物业服务主要针对公司各基地动物房，且由公司统一培训上岗，系公司动物房运营重要的一个环节。
其次，中营健为公司提供的租赁服务，主要系为公司及子公司提供房产租赁取得的收入。随着公司业务规模的扩大，研发投入的增加，员工人数的上涨，原有的动物房实验室产能逐渐饱和，员工的办公空间急剧紧张，加之各租赁生产基地存在未来租约调整的不确定性，为保证公司业务的长期可持续发展，公司于2022年8月收购中营健公司。中营健作为公司全资子公司，其房产为公司建立一个稳定长久的生产研发基地提供了重要的基础。
【年审会计师核查意见】：
针对上述事项，年审会计师主要执行以下核查程序：
1、获取公司固定资产清单、在建工程台账、无形资产清单、使用权资产清单，并分析固定资产、在建工程、无形资产、使用权资产变动情况；
2、获取公司各生产基地产能及笼位使用率情况，访谈公司管理层相关笼位使用率情况；
3、向公司相关负责人访谈中营健在建工程建设规划、工程预算、资金来源、施工进展及预计完工时间及改扩建项目建成后产能转移的具体方案，评价其对公司生产经营的影响；
4、实地查看在建工程；
5、获取中营健收入清单，分析其营业收入的构成。
经核查，年审会计师认为：
1、公司笼位使用率总体较高；
2、中营健各期工程不存在项目进度滞后、资产减值、延迟转固、实际使用偏离原定计划或资金挪用等情形。
五、关于装修支出。
报告期内公司主营业务成本同比下降1.35%，定制化模型成本减少136.32万元、同比下降8.91%，主要因半夏路等基地2025年装修费用分摊到期，固定成本有所降低。公司装修支出分挂“固定资产”与“长期待摊费用”科目，会计处理存在差异。其中固定资产装修期末账面原值10,381.78万元，本期折旧995.83万元，累计折旧2,980.44万元，账面净值7,401.34万元，净值占原值比例71.29%；长期待摊费用核算半夏路、广东南模、诺华动物房、金山1号楼四项装修，其中半夏路、广东南模、诺华动物房为租赁资产，金山1号楼为自有资产，期末合计账面余额1,924.02万元，本期摊销1,054.03万元。
请公司：（1）说明装修支出划分至固定资产、长期待摊费用的标准及准则依据，结合房产权属逐一说明核算判断逻辑，并论证自有房产金山1号楼装修计入长期待摊费用的原因及合规性；（2）列示全部装修项目的开工、完工时间、装修内容、预计使用年限、折旧或摊销年限、残值情况，并说明年限、残值确定依据是否合理，并结合装修性质、支出规模、资产效能影响，说明会计处理是否保持一贯性，是否存在折旧摊销年限口径不一、会计政策运用不当问题；（3）结合同行业会计处理惯例，对比说明公司核算口径是否存在差异、差异原因及合理性，并说明是否通过科目分类调节各期折旧、摊销金额。
【回复】：
（1）说明装修支出划分至固定资产、长期待摊费用的标准及准则依据，结合房产权属逐一说明核算判断逻辑，并论证自有房产金山1号楼装修计入长期待摊费用的原因及合规性；
1）公司以房产是否自有作为装修支出计入固定资产、长期待摊费用的判断标准：对于自有房产，将其装修支出计入固定资产；对于租赁房产，将其装修支出计入长期待摊费用，相关准则依据如下：
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2）报告期末公司主要自行装修基地的自有/租赁情况如下：
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根据相关准则及其应用指南的规定，自有房产装修均计入固定资产，租赁房产装修均计入长期待摊费用。2025年年报中披露的金山基地1期实际对应2号楼为公司自有房产，金山基地2期实际对应1号楼为公司租赁房产，金山基地1号楼发生的装修支出计入长期待摊费用符合相关准则和会计处理一贯性原则。
（2）列示全部装修项目的开工、完工时间、装修内容、预计使用年限、折旧或摊销年限、残值情况，并说明年限、残值确定依据是否合理，并结合装修性质、支出规模、资产效能影响，说明会计处理是否保持一贯性，是否存在折旧摊销年限口径不一、会计政策运用不当问题；
1）截止2025年12月31日公司已完工装修项目在使用的共计6项，基本情况如下：
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由上表可知，公司自有房产装修均计入固定资产科目，按照预计可使用年限计提折旧，租赁房产装修均计入长期待摊费用，按预计使用年限和租赁资产剩余使用年限中较短的期限平均摊销。
2）公司已完成装修在使用的基地其装修性质、用途、面积、投入总额、笼位数量如下：
单位：万元
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由上表可知，公司各基地装修投入总额跟装修面积和笼位总数是正向关系。上科路基地为精装修房屋，公司租赁后做了简单的划分区域的装修，故投资总金额较小；琥珀路1号楼装修主要是用于办公和实验室，无笼位布局。
（3）结合同行业会计处理惯例，对比说明公司核算口径是否存在差异、差异原因及合理性，并说明是否通过科目分类调节各期折旧、摊销金额。
选取同行业上市公司中的药康生物和百奥赛图在自有房产和租赁房产装修工程会计核算进行对比，具体如下：
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由上表可知，本公司针对自有房产和租赁房产会计核算口径与同行业上市公司一致，折旧/摊销年限存在差异。折旧/摊销年限差异系本公司基于谨慎性原则和自身装修工程预计使用年限进行预估，不存在通过科目分类调节各期折旧、摊销金额的情况。
【年审会计师核查意见】
针对上述事项，年审会计师主要执行以下核查程序：
1、获取公司固定资产清单、长期待摊费用清单，确认公司对于装修费的会计处理及标准；
2、结合《企业会计准则第4号一一固定资产》、《租赁准则实施问答》等分析公司关于装修费的会计处理是否符合企业会计准则的要求；
3、查阅同行业可比公司年报，分析同行业可比公司装修支出的会计处理与公司是否存在差异。
经核查，年审会计师认为：
1、公司以房产是否自有作为装修支出计入固定资产、长期待摊费用的判断标准：对于自有房产，将其装修支出计入固定资产；对于租赁房产，将其装修支出计入长期待摊费用，相关处理符合《企业会计准则》的要求；
2、金山基地1号楼系公司租赁房产，发生的装修支出计入长期待摊费用符合相关准则和会计处理一贯性原则；
3、公司不存在通过科目分类调节各期折旧、摊销金额的情况。
六、关于应收账款。
年报显示，（1）2025年末应收账款账面余额1.46亿元，同比增长6.83%。（2）报告期末，公司3年以上账龄的应收账款期末余额1598.50万元，同比增长131.21%。（3）单项计提坏账的客户数量从5个增加至13个以上，期末对应金额1281.95万元。
请公司：（1）列示报告期末的应收账款账龄分布及迁徙情况，坏账准备计提情况，说明坏账准备计提比例与公司会计政策是否一致，按不同账龄列示应收账款期后回款情况；（2）列示公司期末应收账款余额前十大客户情况，包括但不限于应收账款余额、账龄、坏账准备计提情况、期末及期后回款情况，若存在主要客户长时间未回款的进一步分析原因；（3）列示公司报告期末单项计提坏账的应收账款具体情况，包括但不限于客户名称、交易背景、应收款项余额、对应收入确认的会计期间、逾期时长、双方针对交易是否存在争议、全额计提原因及催收进展情况等，进一步分析2025年应收账款单项计提数量和金额均大幅增加的原因。
【回复】：
（1）列示报告期末的应收账款账龄分布及迁徙情况，坏账准备计提情况，说明坏账准备计提比例与公司会计政策是否一致，按不同账龄列示应收账款期后回款情况；
1)报告期末的应收账款账龄分布情况
单位：万元
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2)公司近五年应收账款平均迁徙率及坏账准备计提情况
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通过上表可以看出，公司最近五年平均迁徙率计算的历史损失率小于公司采用的预期信用损失率(坏账计提比例)，公司结合客户情况和前瞻性调整因子调整计算预期信用损失，以保证公司计提坏账的充分性和严谨性。
3）坏账准备计提比例与公司会计政策的一致性
公司按坏账计提方法分类披露应收账款计提情况如下：
单位：万元
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从上表可以看出，按单项计提坏账准备的应收账款均已全额计提。
公司按组合计提的应收账款坏账测算过程如下：
单位：万元
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从上表可以看出，公司按组合计提坏账准备的应收账款均按照公司既定的会计政策进行坏账计提。
综上，公司坏账准备实际计提比例与公司会计政策一致。
4）按不同账龄列示应收账款期后回款情况
单位：万元
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注1：期后回款为截止2026年6月15日回款。
公司应收账款期后总体回款占报告期末应收账款比重为45.11%，其中3年以内的款项回款率较高，3年以上款项回款率较低。
（2）列示公司期末应收账款余额前十大客户情况，包括但不限于应收账款余额、账龄、坏账准备计提情况、期末及期后回款情况，若存在主要客户长时间未回款的进一步分析原因；
公司期末应收账款余额前十大客户情况如下：
单位：万元
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公司期末应收账款余额前十大客户期后回款情况如下:
单位：万元
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注1：期后回款为截止2026年6月15日回款。
从上表可以看出，除已单项计提的斯微(上海)生物科技股份有限公司未回款外，其余客户均处于陆续回款阶段。
（3）列示公司报告期末单项计提坏账的应收账款具体情况，包括但不限于客户名称、交易背景、应收款项余额、对应收入确认的会计期间、逾期时长、双方针对交易是否存在争议、全额计提原因及催收进展情况等，进一步分析2025年应收账款单项计提数量和金额均大幅增加的原因。
2025年度，公司单项计提应收账款的主要客户情况如下：
单位：万元
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注1：期后回款为截止2026年6月15日回款。
从上表可知，公司单项计提应收账款的主要客户应收账款逾期时间较长，公司通过多种催收方式后，回款效果不佳，相关应收账款的信用风险随时间推移而显著增加，且客户无明确还款计划，故公司将2024年未单项计提的部分由组合计提转为更审慎的单项计提，从而导致2025年应收账款单项计提数量和金额均大幅增加，具有合理性。
【年审会计师核查意见】
针对上述事项，年审会计师主要执行以下核查程序：
1、获取公司应收账款前十大客户营业收入实现情况、坏账准备计提情况、期末及期后回款情况；
2、访谈公司管理层，了解公司应收账款余额变动的原因及合理性，了解本期单项计提的应收账款大幅增加的原因及合理性；
3、复核管理层评估应收账款减值及预期信用损失的相关考虑及客观证据，评价管理层编制的应收账款账龄与预期信用损失率对照表的合理性；
4、通过公开信息查询，了解同行业可比公司的坏账准备计提政策，分析公司所采用的会计政策是否与同行业公司存在明显差异；
5、获取公司应收账款期后回款记录，核查公司应收账款期后回款情况，分析公司应收账款坏账准备计提的充分性及合理性。
经核查，年审会计师认为：
1、公司坏账准备实际计提比例与公司会计政策一致且公司坏账准备计提充分；
2、公司单项计提应收账款的主要客户应收账款逾期时间较长，公司通过各种催收方式后，回款效果不佳，相关应收账款的信用风险随时间推移而显著增加，且客户无明确还款计划，故公司将2024年未单项计提的部分由组合计提转为更审慎的单项计提，从而导致2025年应收账款单项计提数量和金额均大幅增加，具有合理性。
特此公告。
上海南方模式生物科技股份有限公司董事会
2026年7月10日
