(上接92版)

(上接92版)

■

由上表可知，公司的主要无形资产包括土地使用权、软件等。

由于公司土地使用权购入时间较早，远低于现在的周边同类地块价值；公司软件类无形资产使用状况良好且不存在被技术淘汰等情形，因此，公司无形资产不存在需要计提减值准备的情形。

（5）请年审会计师对上述问题进行核查,说明实施的审计程序、核查比例、获取的审计证据及审计结论，并发表明确意见。

（一）核查程序

针对上述事项，我们实施的主要程序包括：

1、了解并测试公司与固定资产、在建工程等与减值相关的关键内部控制设计的有效性，并测试其运行有效性。

2、获取公司管理层编制的固定资产、在建工程、使用权资产、无形资产减值测试明细表及支持性文件；

3、评价管理层在减值测试中使用的关键假设的合理性，并与历史数据、行业趋势及市场信息进行比较；

4、获取评估师的报告，复核其方法、关键假设和参数的合理性，并重新计算可收回金额；

5、固定资产、在建工程、使用权资产实施监盘程序，实地观察资产的使用状况、建设进度及是否存在闲置、毁损等减值迹象，对无形资产的使用情况进行了解；

6、获取公司闲置资产清单，了解闲置原因、存放状态及处置计划，并评估其减值准备计提是否充分；

7、获取在建工程明细表及转固清单，检查转固时点、转固依据是否充分、合理，对长期挂账的在建工程，了解其未转固的具体原因，并评估其合理性及是否存在减值风险；

8、获取公司《关于2025年度计提资产减值准备的公告》及年报中关于固定资产减值准备的数据，核对差异，并向管理层了解差异原因；

9、访谈公司管理层、工程部门负责人、财务负责人，了解资产状况、产能利用率、技术迭代情况、减值迹象判断、转固时点确定等关键事项。

（二）核查比例及获取的审计证据

1、核查比例：

（1）对报告期末所有重大固定资产、在建工程、使用权资产、无形资产实施了100%的监盘或实地观察，对于金额较小的零星资产，采用抽盘方式，期末盘点比例占比达到80%以上；

（2）对报告期内所有重大在建工程转固项目进行了100%的检查；

（3）对报告期内所有重大减值测试过程进行了100%的复核。

2、获取的审计证据：包括但不限于资产减值测试明细表、产能利用率数据、评估报告、在建工程合同、竣工验收报告、试生产报告、验收单、闲置资产清单、处置计划、管理层书面声明等。

（三）核查意见

通过实施上述核查程序，我们认为公司回复内容合理，核查意见如下：

1、公司已结合产能利用率、技术迭代情况对固定资产进行了减值测试，减值测试过程及关键假设合理。对于闲置资产，公司已披露其具体情况及处置计划，并已根据其实际状况计提了足额的减值准备，未发现固定资产减值准备计提不充分的情况；

2、公司《关于2025年度计提资产减值准备的公告》与年报中固定资产减值准备计提金额的差异，具有合理解释，相关会计处理符合企业会计准则规定；

3、公司在建工程转固时点恰当、依据充分，不存在长期挂账未转固的情形，符合《企业会计准则》的规定，在建工程减值准备计提充分，未发现应计提而未计提的情况；

4、公司本年度未对使用权资产、无形资产计提减值准备，系由于该类资产未发现减值迹象，具有合理依据，未发现应计提而未计提减值准备的情况。

问题14

报告期内，你公司发生管理费用3006.26万元，同比增加5.59%；发生销售费用258.03万元，同比减少31.48%。

（1）请结合经营实际、费用具体构成、同行业公司情况等，说明管理、销售费用变动与营业收入变动的匹配性。

（2）请年审会计师对上述问题进行核查,说明实施的审计程序、核查比例、获取的审计证据及审计结论，并发表明确意见。

【回复说明】：

（1）请结合经营实际、费用具体构成、同行业公司情况等，说明管理、销售费用变动与营业收入变动的匹配性。

（一）费用具体构成分析

1、销售费用

单位：万元

■

由上表可见，公司本期销售费用较上年同期减少118.57万元，同比减少31.49%，主要系本期业务招待费以及保险费（针对车规级石英晶体元器件产品的保险）同比减少导致。

2、管理费用

单位：万元

■

由上表可知，本期管理费用较上年同期增加159.14万元，同比增长5.59%，主要系本期薪酬支出较上年同期增加135.86万元导致。

（二）结合经营实际、同行业公司情况等，费用变动与营业收入变动的匹配性

1、两期营业收入对比情况

单位：万元

■

注：公司2025年主要业务仍为石英晶体元器件业务，故与石英晶体元器件业务同行业公司进行比较。

由上表可知，公司两期营业收入变动趋势与同行业上市公司平均值变动趋势保持一致。

2、两期销售费用对比情况

单位：万元

■

注：公司2025年主要业务仍为石英晶体元器件业务，故与石英晶体元器件业务同行业公司进行比较。

由上表可知，公司两期销售费用变动趋势与同行业上市公司平均值变动趋势存在差异，但与惠伦晶体变动趋势一致，主要原因系同行业上市公司销售策略不同导致客户群不同，公司石英晶体元器件业务主要以中间商为主；同时2025年度公司严格执行业务招待费管理办法，根据客户等级分配相关招待额度导致的。

3、两期管理费用对比情况

单位：万元

■

注：公司2025年主要业务仍为石英晶体元器件业务，故与石英晶体元器件业务同行业公司进行比较。

由上表可知，公司两期管理费用变动趋势与同行业上市公司平均值变动趋势保持一致。

综上所述，报告期内公司管理费用变动与营业收入变动情况保持一致，销售费用变动与营业收入变动情况存在差异，主要原因系受到公司新增业务产品供不应求以及石英晶体元器件业务销售策略等因素影响，符合公司实际经营情况，具有合理性。

（2）请年审会计师对上述问题进行核查,说明实施的审计程序、核查比例、获取的审计证据及审计结论，并发表明确意见。

（一）核查程序

针对上述事项，我们实施的主要程序包括：

1、了解并测试公司与费用确认与计量相关的关键内部控制设计的有效性，并测试其运行有效性；

2、获取公司报告期各期销售费用、管理费用明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数及明细账合计数核对；

3、计算各期销售费用、管理费用占营业收入的比例，分析其变动趋势，与营业收入增长率进行对比，识别是否存在重大异常波动，选取同行业可比公司，与公司数据进行对比，分析差异原因及合理性；

4、抽取大额凭证，检查相关合同、发票、服务成果报告等，评价费用的真实性与商业实质；

5、对资产负债表日前后确认的销售费用、管理费用实施截止测试，检查是否存在费用跨期情况；

6、检查大额费用支付对象，核实是否存在支付关联方款项、代偿代付行为引发的往来款。

（二）核查比例及获取的审计证据

1、核查比例：

（1）对主要费用项目的细节测试核查比例均超过70%；

（2）100%分析主要费用项目变动与同行业情况的匹配性。

2、获取的审计证据：包括但不限于销售费用、管理费用明细表，费用报销单、合同、发票、银行回单等原始凭证，员工花名册、工资表、社保缴纳记录，长期资产台账及折旧摊销计算表，同行业可比公司公开信息等。

（三）核查意见

通过实施上述核查程序，我们认为公司回复内容合理，核查意见如下：公司管理费用变动与营业收入变动整体匹配，销售费用变动与营业收入变动存在差异，主要受公司新增业务产品供不应求以及石英晶体元器件业务销售策略等因素影响，符合公司实际经营情况，具有合理性。

问题15

报告期内，你公司研发投入1193.65万元，同比增加13.81%，占营业收入的3.36%，同比下降1.47个百分点，研发投入均费用化。

（1）请结合你公司研发阶段、同行业公司情况等，说明你公司研发投入费用化处理是否符合研发实际，会计处理是否符合《企业会计准则》的相关规定。

（2）请年审会计师对上述问题进行核查,说明实施的审计程序、核查比例、获取的审计证据及审计结论，并发表明确意见。

（3）请说明研发投入占营业收入比重下降的具体原因，是否与你公司新增电池级碳酸锂业务后的双主业发展战略相匹配。

【回复说明】：

（1）请结合你公司研发阶段、同行业公司情况等，说明你公司研发投入费用化处理是否符合研发实际，会计处理是否符合《企业会计准则》的相关规定。

报告期内，公司研发项目情况如下：

单位：万元

■

由上表可见，报告期内公司研发投入项目均处于研究阶段，根据《企业会计准则》的相关规定，上述研发投入均应作费用化处理。经查询，报告期内，同行业上市公司中惠伦晶体、泰晶科技、晶赛科技研发支出亦全部费用化，不存在研发支出资本化的情况。

综上所述，公司研发投入费用化处理符合研发实际，相关会计处理符合《企业会计准则》的相关规定，与同行业上市公司不存在差异。

（2）请年审会计师对上述问题进行核查,说明实施的审计程序、核查比例、获取的审计证据及审计结论，并发表明确意见。

（一）核查程序

针对上述事项，我们实施的主要程序包括：

1、了解并测试公司与研发支出相关的关键内部控制设计的有效性，并测试其运行有效性；

2、获取公司报告期内所有研发项目清单，包括项目名称、立项时间、研发阶段、预算、实际投入金额、研发成果等；

3、访谈公司研发部门负责人和财务负责人，了解公司研发活动的具体内容、研发阶段划分标准以及报告期内研发投入全部费用化的原因；

4、获取研发费用明细表，检查研发费用的归集范围是否准确、完整，是否存在与生产成本、管理费用混淆的情况；

5、查阅同行业可比公司的公开披露信息，了解其研发支出会计政策，并与公司进行对比分析。

（二）核查比例及获取的审计证据

1、核查比例：

（1）对报告期内所有重大研发项目进行了100%的检查，包括项目立项文件、进度报告、验收报告等；

（2）对研发费用明细表中的主要费用项目按金额分层抽样，抽样比例超过70%；

（3）对超过重要性水平的单项研发费用凭证，进行了100%的检查。

2、获取的审计证据：包括但不限于研发项目清单、立项文件、进度报告、研发费用明细表、工资表、材料领用单、发票、银行付款凭证、同行业可比公司定期报告等。

（三）核查意见

通过实施上述核查程序，我们认为公司回复内容合理，核查意见如下：

1、公司研发投入全部费用化处理，系基于研发项目风险较高，符合公司研发实际，与同行业公司相关会计处理基本保持一致，相关解释具有合理性；

2、公司研发投入全部费用化处理的会计政策，在所有重大方面符合《企业会计准则第6号一一无形资产》的相关规定。

（3）请说明研发投入占营业收入比重下降的具体原因，是否与你公司新增电池级碳酸锂业务后的双主业发展战略相匹配。

公司近两年研发投入占营业收入比重情况如下：

单位：万元

■

由上表可见，公司2025年度研发投入占营业收入比重下降系公司2025年开展电池级碳酸锂业务，暂无对应研发投入，导致整体研发投入占营业收入比重下降；公司石英晶体元器件业务研发投入占比近两年情况基本一致。

子公司山西东拓2025年10月开展电池级碳酸锂业务，山西东拓购买了非关联第三方鑫宏发成熟的电池级碳酸锂生产线并向其租赁厂房和配套设施，同时，山西东拓招募了部分原鑫宏发的生产与管理团队，基于原生产线与配套设施较为齐全，无需山西东拓额外建设，以及招募的原生产管理团队对于设备与工艺都较为熟悉，技术较为成熟。因此，公司早期聚焦于产能爬坡与生产优化，未进行研发投入，未来公司将坚持“电子元器件+锂电新材料”双主业发展的战略规划，以技术创新与精益管理为驱动，持续提升两大业务板块的核心竞争力。

综上所述，公司2025年度研发投入占营业收入比重下降符合公司实际经营情况，具备合理性。

问题16

报告期内，你公司支付的其他与经营活动有关的现金1322.33万元，同比减少10.00%，其中各项费用支出1294.00万元。

（1）请说明支付的其他与经营活动有关的现金变动与营业收入变动的匹配性，各项费用支出涉及的具体事项，是否存在支付关联方款项，是否为代偿代付行为引发的往来款。

（2）请自查你公司是否存在对外提供财务资助或关联方资金占用情形。

（3）请年审会计师对上述问题进行核查,说明实施的审计程序、核查比例、获取的审计证据及审计结论，并发表明确意见。

【回复说明】：

（1）请说明支付的其他与经营活动有关的现金变动与营业收入变动的匹配性，各项费用支出涉及的具体事项，是否存在支付关联方款项，是否为代偿代付行为引发的往来款。

（一）支付的其他与经营活动有关的现金变动与营业收入变动的匹配性

单位：万元

■

由上表可见，支付其他与经营活动有关的现金变动情况与营业收入的变动情况存在差异，支付其他与经营活动有关的现金变动受到各项费用支出项目变动的影响，各项费用支出较上年同期减少8.85%，主要原因系销售费用中的业务招待费、保险费等较上年同期减少所致。同时，2025年度新增的电池级碳酸锂下游市场出现供不应求的情况，导致公司2025年度营业收入增幅较大而费用增速不明显，因此，支付其他与经营活动有关的现金变动与营业收入的变动存在差异符合公司实际经营情况，具备合理性。

（二）各项费用支出涉及的具体情况

单位：万元

■

注：现金支出10万元及以下的费用汇总列示为其他费用。

由上表可见，支付其他与经营活动有关现金中各项费用支出主要包括办公差旅费、管理及研发物料采购费、业务招待费、咨询费等，均与公司日常经营活动相关，不存在支付关联方款项，亦不存在代偿代付行为引发的往来款等情况。

综上所述，支付的其他与经营活动有关的现金变动与营业收入变动存在差异的原因清晰合理，各项费用中付现费用均与公司日常经营活动相关，不存在支付关联方款项或为代偿代付行为引发的往来款的情况。

（2）请自查你公司是否存在对外提供财务资助或关联方资金占用情形。

经自查，公司不存在对外提供财务资助或关联方资金占用的情形。

（3）请年审会计师对上述问题进行核查,说明实施的审计程序、核查比例、获取的审计证据及审计结论，并发表明确意见。

（一）核查程序

针对上述事项，我们实施的主要程序包括：

1、获取其他往来科目明细表，核查往来款的具体原因、明细情况、涉及事项、款项性质等；

2、获取公司《已开立银行账户清单》及银行对账单，核对银行对账单大额发生额与公司有关账面记录的是否一致，并双向测试，抽查相关支持性文件；

3、选取重要的其他往来款，执行函证程序，编制其他往来款函证结果汇总表，检查回函情况，对于未回函情况，实施替代审计程序，以获取相关、可靠的审计证据；

4、检查公司关联方声明函，查阅公司与关联方往来明细账，检查合同或协议、银行收付款凭证等资料，核查与关联方往来款项的性质、交易发生的背景及商业合理性。

（二）核查比例及获取的审计证据

1、核查比例：

（1）复核其他往来情况，与“支付其他与经营活动有关的现金”勾稽，覆盖率达到70%；

（2）对主要费用的细节测试达到70%；

（3）大额银行流水核查并比对主要支付对象，核查比例达到70%。

2、获取的审计证据：包括但不限于大额费用及往来款相关的合同、发票、结算单、审批单、银行回单；公司关联方声明函；公司银行流水明细等。

（三）核查意见

通过实施上述核查程序，我们认为公司回复内容合理，核查意见如下：

1、公司支付的其他与经营活动有关的现金变动与营业收入变动的原因清晰，符合公司实际经营情况，具备合理性；

2、公司支付的其他与经营活动有关的现金流中往来款形成的具体原因、明细情况、涉及事项、款项性质等清晰合理，不存在支付关联方款项或者为代偿代付行为引发的往来款的情形；

3、公司不存在对外提供财务资助或关联方资金占用的情形。

问题17

你公司应予说明的其他事项。

【回复说明】：

截至本问询函回复日，公司无其他应当予以说明的事项。

特此公告。

浙江东晶电子股份有限公司

董 事 会

二〇二六年七月二十二日