（上接403版）

（上接403版）

2、公司作为原告

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（二）进一步分析公司预计负债计提的充分性及准确性。

公司预计负债构成及计提依据如下：

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公司预计负债计提充分、准确，预计负债的处理符合企业会计准则规定。

八、请年审会计师发表意见

会计师回复：

一、核查程序

1、长期资产（不含商誉）的减值所实施的重要审计程序：

（1）了解和评价与长期资产减值准备相关的内部控制设计和运行的有效性，并执行控制测试；

（2）对长期资产进行盘点，实地查看长期资产的具体情况；

（3）获取管理层编制的长期资产减值计提表，复核长期资产可变现净值及可收回金额的确定依据。并对减值计提表执行测试，分析并重新计算长期资产减值计提是否充分；

（4）取得专业的评估机构出具的关于长期资产减值的评估报告，复核评估报告，并对评估师进行访谈；

（5）检查与长期资产减值相关的信息在财务报表中的列报与披露是否充分、适当。

2、诉讼及预计负债所实施的重要审计程序：

（1）查阅公司报告期内全部诉讼案件清单及相关立案文书，裁定文书和判断文件，了解案件进展情况；

（2）通过公开信息查询，复核企业提供的诉讼案件清单的完整性；

（3）复核与诉讼相关的事项账面记录与诉讼资料记载是否一致；

（4）获取管理层对未决诉讼和违约事项的判断，结合律师函证和与公司法务部门的沟通，了解律师和法务部门对预计损失金额的意见；

（5）询问并检查管理层对未决诉讼和违约事项赔偿可能性的确定依据，是否满足确认预计负债的条件，检查管理层是否按照对赔偿金额的最佳估计数确认预计负债，分析预计负债计提是否充分；

（6）针对公司的预计负债计提表，执行重新计算的程序，以验证计提金额是否准确；

（7）检查管理层对预计负债的会计处理、列报与披露是否适当。

3、长期待摊费用、资产处置收益重要审计程序：

（1）检查长期待摊费用入账性质合规性，抽查大额新增项目的合同、发票、付款凭证及相应支持性资料；

（2）复核摊销政策合理性，评估摊销年限是否与租赁期或预计受益期匹配，重新测算长期待摊费用摊销额；

（3）分析异常变动，核查长期待摊费用的转出及去向；

（4）查阅重大资产处置的内部审批文件及处置合同，确认交易标的、价格及处置时点；

（5）重新计算处置损益，获取被处置资产账面原值、累计折旧/摊销及减值准备，核对处置对价，重新计算处置损益的准确性。

4、获取公司闲置资产明细表及减值测算表，核查相关固定资产减值情况是否符合企业会计准则的相关规定，减值准备是否计提充分；

5、了解公司投资性房地产转为固定资产的原因及决策程序，了解资产后续用途情况，并与闲置资产明细表及减值测算表进行勾稽核对，了解减值情况；

6、向管理层访谈了解固定资产未办理产权证原因，了解是否存在减值迹象。

二、核查结论

1、公司对长期资产减值测算的过程和方法符合企业会计准则相关规定，减值时点充分结合公司减值迹象的明确程度，具备及时性、充分性与客观性；

2、公司已对暂时闲置固定资产计提减值准备，减值计提充分；投资性房地产转回固定资产依据充分，转回后自用，符合公司实际情况；

3、固定资产未办妥产权证书的原因具备合理性，航空器驾驶培训业务开展不受上述未办妥产权证机场的影响；

4、公司长期待摊费用本期增加1,004.00万元系湖北公司与武汉瑞福祥因工程结算争议，前期公司按双方确认工程完工60%进度暂估入账，2025年经司法诉讼判公司支付全部款项。公司根据判决书补充确认了1,004.00万元在建工程及对应负债，会计处理系依据后期取得的生效法律文书对前期暂估金额进行的合理更正，符合企业会计准则相关规定，处理依据充分、流程合规，能够客观反映公司实际资产情况；母公司长期待摊费用大幅减少主要为拆除房山租用土地上的训练场及长期待摊费用摊销结束导致，相应损益结转至资产处置收益及相应成本费用，会计处理符合会计准则规定；

5、联营公司长期股权投资减值计提时点，计提金额准确合理；

6、公司对于预计负债会计核算方法准确，符合《企业会计准则》相关规定，预计负债计提充分、准确、完整。

问题3.关于晋中公司。年报显示，晋中子公司在建工程余额为8,546.07万元，本年度全额计提减值准备；公司其他应收款中应收榆次区乌金山镇人民政府6,000万元，主要内容为土地拆迁补偿，账龄5年以上，目前已计提减值准备3,000万元，本年减值未新增计提；晋中公司于2021年向正方新辰超过已完成工程量的预付工程款3,550.00万元，相关款项预计无法收回，公司已全额计提坏账；晋中公司与晋中置业就政府补助存在诉讼事项，法院判令公司返还2.51亿元及相关资金占用费，并在2025年发出执行裁定书，冻结公司账户并拟执行拍卖湖北公司相关资产。

请公司补充披露：（1）晋中公司目前主要长期资产情况，包括原值、减值准备，本年度新增减值计提金额及期末净值；结合前期减值计提原因及参数，分析本年度新增减值计提事项前期是否已存在，本年度计提减值准备的合理性；（2）公司与晋中置业就政府补助诉讼事项的会计处理、金额核算情况，相关负债计提是否充分；（3）公司其他应收款中关于榆次区人民政府款项的可回收性，本年度是否存在新增不利变化，相关减值准备计提是否充分。

请年审会计师发表意见，并说明针对榆次区人民政府款项的可回收性采取的审计程序，包括函证，访谈具体内容及结论。

公司回复：

一、晋中公司目前主要长期资产情况，包括原值、减值准备，本年度新增减值计提金额及期末净值；结合前期减值计提原因及参数，分析本年度新增减值计提事项前期是否已存在，本年度计提减值准备的合理性

（一）晋中公司目前主要长期资产情况，包括原值、减值准备，本年度新增减值计提金额及期末净值

单位：万元

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截至2025年12月31日，晋中公司无形资产4,076.10万元，为土地使用权，期末未计提减值准备。

截至2025年12月31日，晋中公司在建工程8,546.07万元，主要为土方平衡工程、施工现场搭建临时设施，房建区域1#、2#综合楼土方平整、基底开挖、边坡支护、基础夯实、塔吊基础定位开挖等工程量。期末已全额计提减值准备。

截至2025年12月31日，晋中公司长期待摊费用211.65万元，为晋中公司办公用房（小院）项目建设工程，期末已全额计提减值准备。

（二）结合前期减值计提原因及参数，分析本年度新增减值计提事项前期是否已存在，本年度计提减值准备的合理性

1、前期减值计提原因及参数

2023年及之前，因公共卫生事件影响晋中公司的建设进度，此外，按照公司与政府双方签署的协议，政府应保证晋中公司租用的土地符合开办驾校的需要。为此晋中公司代垫6,000.00万元租赁土地的拆迁补偿款，但租用土地的性质大部分是非建设用地，不具备办理建设用地手续的条件，无法满足培训项目建设需求，为此公司与政府相关部门进行了长期、反复的沟通，争取通过协商方式解决。在土地规划调整完成后，公司将按照计划筹措资金，尽快完成对汽车文化小镇项目的建设。

2024年，公司与政府持续沟通中，基于当时股份公司的实际情况，公司和政府更倾向性的方案为，返还土地出让金及晋中公司已支付的拆迁补偿款，对晋中公司已投入的补偿支出按发票和实际支出评估返还，但未形成正式批复或协议。鉴于2024年公司与政府的沟通情况，东方时尚汽车文化小镇项目不再具备最终落地实现可能性，故2024年在建工程出现了减值迹象，公司对在建工程计提了3,202.96万元减值准备。

晋中公司在建工程区分为自有土地工程和租赁土地工程。对于附着于自有土地的在建工程，截至2024年12月31日期末余额19,373,159.11元。公司持有的自有土地具有清晰的产权证书，且为建设用地，具备较强的市场流通性和再开发价值。根据2024年末的区域土地市场价格测算，土地本身的公允价值及其未来处置收益，足以覆盖在建工程的账面价值，并形成一定的安全边际。且与政府的沟通过程中，表示可以对工程支出予以补偿。因此，从资产组整体角度看，相关在建工程未出现账面价值高于可回收金额的情形，不存在减值迹象。

对于附着于租赁集体土地的在建工程，截至2024年12月31日期末余额64,059,201.86元。《用地补偿协议》第七条第3款约定：“乙方新建附属物的补偿归乙方所有”，且政府工作人员明确口头承诺：“根据施工协议及发票评估工程量，政府将返还公司已支出工程款项”。目前，公司已取得发票、施工合同等完整资料，具备索赔依据。但因在建工程主要为土方工程，难以变卖，本身价值有限，且地块属性无法作为培训场所使用，资产使用价值大幅下滑；相关协商谈判未获实质进展存在较高不确定性，故对该部分在建工程计提50%减值准备。

2、分析本年度新增减值计提事项前期是否已存在，本年度计提减值准备的合理性

（1）自有土地及地上在建工程减值情况

晋中公司持有的2宗商服用地，位于榆次区大学街以北、环城东路以西，面积分别为9.93亩和11亩。自有土地具有清晰的产权证书，且为建设用地，具备较强的市场流通性和再开发价值。对于附着于自有土地的在建工程，截至2025年12月31日期末余额19,373,159.11元。我们将无形资产土地使用权和地上在建工程作为一个资产组，根据2025年末所在区域土地市场价格测算，土地本身的公允价值可以覆盖土地的摊销净额，无法覆盖自有土地上的在建工程支出。2025年，上述土地因晋中公司与晋中置业就政府补助诉讼事项被查封，不排除后续可能会被司法处置的可能性，如果被处置后，就上述工程支出可能无法再取得政府的补偿。因此，从资产组整体角度看，相关在建工程无法得到补偿，2025年对上述在建工程全额计提值准备。

（2）租赁土地地上在建工程减值情况

对于附着于租赁集体土地的在建工程，截至2025年12月31日期末余额66,087,503.75元，虽考虑具备索赔依据，但2025年与政府的协商谈判未实质推进，且政府表示，也要追究晋中公司的责任，就赔偿的取得存在重大的不确定性。此外，2025年自有土地因与置业公司的补助诉讼纠纷，存在被司法处置的可能性。综合考虑后，公司对租赁土地的在建工程支出全额计提减值准备。

（3）长期待摊费用减值情况

截至2025年12月31日，晋中公司长期待摊费用211.65万元，为晋中公司办公用房（小院）项目建设工程。上述办公用房（小院）项目原值498.00万元，累计摊销286.35万元。由于项目暂停，且土地查封，叠加2025年晋中公司税务行政处罚多重影响，上述办公用房（小院）项目2025年全额计提减值准备。

上述本年度新增减值计提事项，在前期公司已按与政府的沟通情况，东方时尚汽车文化小镇项目不再具备最终落地实现可能性，从资产组整体角度考虑，相关无形资产、在建工程账面价值与可回收金额，并且区分自有土地工程支出和租赁土地工程支出，已充分计提了减值准备。本年度进一步结合2025年与政府的沟通情况、项目情况及晋中公司出现的新的不利因素（如土地查封、税务行政处罚），综合考虑后，结合2025年土地的市场价格，进一步计提减值准备，公司本年度计提减值准备具有合理性。

二、公司与晋中置业就政府补助诉讼事项的会计处理、金额核算情况，相关负债计提是否充分

2024年6月20山西省晋中市中级人民法院做出一审判决（（2023）晋07民初29号）。判决结果如下：“一、被告东方时尚驾驶学校晋中有限公司于本判决生效后三十日内返还原告晋中东方时尚置业有限公司产业扶持奖补资金25,056.74万元及资金占用损失（资金占用损失以25,056.74万元为基数，自2023年9月1日起至实际清偿之日止按照同期LPR计算利息）；二、被告东方时尚驾驶学校股份有限公司对上述第一项的债务承担连带清偿责任。”

公司依据上述判决结果并结合对汽车文化小镇项目建设的预期，认为2018年收到的27,569.28万元政府补助极有可能需要偿付，因此在2024年末，公司将27,569.28万元确认为其他应付款和营业外支出。2025年公司根据诉讼判决，将资金占用损失、延迟履行利息等计入营业外支出和其他应付款。截至2025年末，上述事项的其他应付款余额29,050.50万元。公司已将收到的补助及相应的损失、利息全部计提负债，相关负债计提充分。

三、公司其他应收款中关于榆次区人民政府款项的可回收性，本年度是否存在新增不利变化，相关减值准备计提是否充分

晋中公司向榆次区乌金山镇人民政府支付6,000.00万元代垫土地拆迁补偿款后，因榆次区乌金山镇人民政府未将代征地交付使用，导致驾校项目训练场地一直无法进一步施工和投入使用。就此事宜公司与榆次区人民政府相关部门协商沟通，重新调整商业地块规划，将部分地块作为训练场地投入使用。因未确定最终规划方案，导致项目处于停滞状态。当前虽面临项目推进受阻、政府协调不畅等问题，但资产并未完全丧失回收可能性，2024年公司基于谨慎性原则，参考实践案例，公司就上述其他应收款，计提减值准备3,000.00万元。

2025年，政府工作人员口头表示上述6,000.00万元确认是晋中公司代垫的土地拆迁补偿款，但是未来需要综合当地政府的土地规划及政府的财政预算后再行偿还。2025年不存在新增不利变化，公司参考实践案例，认为目前按50%计提减值准备，计提减值充分。

会计师回复：

一、核查程序

1、取得晋中公司长期资产的明细表，及各年度长期资产的减值计提情况表，复核验算管理层长期资产减值测试的测算过程及结果；

2、取得公司对其他应收款中关于榆次区人民政府款项的可回收性分析、判断相关说明；

二、核查结论

1、晋中公司目前主要长期资产有土地使用权和在建工程，截至2024年末，计提在建工程减值准备3,202.96万元，2025年新增在建工程减值准备5,343.11万元，2025年公司与政府的沟通未有实质性推进，且存在因置业诉讼土地查封被司法拍卖的可能性，此外，2025年晋中公司收到税务行政处罚，故2025年发生了不利的情况变化，本年度新增计提减值准备具有合理性；

2、公司依据判决结果并结合对汽车文化小镇项目建设的预期，认为2018年收到的27,569.28万元政府补助需要返还，因此在2024年末，公司将27,569.28万元确认为其他应付款和营业外支出。2025年公司根据诉讼判决，将资金占用损失、延迟履行利息等计入营业外支出和其他应付款。截至2025年末，上述事项的其他应付款余额29,050.50万元。公司已将收到的全额补助及相应的损失、利息全部计提负债，相关负债计提充分。

3、公司参考实践案例，其他应收款中关于榆次区人民政府款项6,000.00万元，目前按50%计提减值准备，计提减值充分。

三、针对榆次区人民政府款项的可回收性采取的审计程序，包括函证，访谈具体内容及结论

就上述榆次区人民政府款项，会计师取得了公司对于上述款项可回收性的判断说明，我们于2026年1月30日向乌金山镇政府寄发了函证，对方拒收函件于2026年2月2日退回函证中心。2026年1月17日会计师与清算组一起，就其他事项一并前往晋中，在晋中见到了榆次区重点办工作人员，就“如果未来不能建设汽车文化小镇项目，关于公司支付的榆次区乌金山镇政府的6,000.00万代垫款项，及地上建筑支出是否会给予赔偿”进行了沟通。政府工作人员表示：“上述款项为晋中公司代垫的拆迁补偿款，需要偿还，但目前无法确定偿还时间。”

综上，结合公司对于上述款项的可回收性的判断说明，会计师复核了相关可回收性判断的依据，结合会计师向政府工作人员的了解情况，认为公司按50%计提减值准备充分。

问题4.关于山东公司。年报显示，公司对山东公司持股比例为66.67%，山东公司2024年和2025年营业收入分别为3,751.34万元和2,717.25万元，净利润分别为-4,812.59万元和-5,209.48万元，收入下滑，亏损持续扩大，2025年末净资产为-1.83亿元。公司因山东公司债权实质性损失，本年度减少未分配利润1.05亿元。公司长期待摊费用中山东校区工程期末余额为7,936.04万元，本年度未计提减值。

请公司补充披露：（1）山东公司近3年的主要财务数据，并结合山东公司的经营情况分析其应收款项和长期资产是否存在减值风险，并说明减值测试的过程、参数；（2）山东公司债权实质性损失的背景、核算过程及具体原因，相关损失核算在2025年的合理性，并全面排查公司其他子公司是否存在类似债权实质性损失的情况。请年审会计师发表意见。

公司回复：

一、山东公司近3年的主要财务数据，并结合山东公司的经营情况分析其应收款项和长期资产是否存在减值风险，并说明减值测试的过程、参数

1、山东公司近3年的主要财务数据如下：

单位：万元

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2、应收款项情况

单位：万元

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（1）应收账款：截至2025年12月31日，应收账款主要客户为淄博市公安局交通管理支队（淄博市公安局交通管理局）（曾用名：淄博市公安局交通警察支队），应收账款余额1,980,090.00元。山东公司主要为其提供考场服务，依据合同约定，年度结束后，按照公安部驾驶人考试监管系统统计的实际考试人次，年终由采购单位计算实际结算金额，次年根据财政资金到位情况支付。淄博市公安局交通警察支队主要为政府购买服务，上述款项回收不存在风险。

（2）其他应收款：截至2025年12月31日，其他应收款主要为关联方山东酒店公司，其他应收款余额5,050,102.05元。山东酒店公司为山东公司提供餐饮服务，山东公司提供场地出租给山东酒店公司。上述款项为关联方欠款，股东未出资，出资后具备偿还能力。

3、长期资产及减值情况

单位：万元

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注：投资性房地产主要为出租给关联方山东酒店公司部分办公用房，2025年终止协议后收回，投资性房地产转回至固定资产核算。

（1）固定资产（除房屋建筑物以外）减值

2023年末，固定资产计提减值准备2,202,895.36元，主要为购买的新能源车、VR模拟器、智能设备发生减值。2023年末，新能源车售价大幅度下跌，山东公司已投入使用的新能源汽车、VR模拟器、智能设备因利用率不足存在减值的迹象。公司根据《企业会计准则第8号--资产减值》的规定，企业应当在资产负债表日判断资产是否存在可能发生减值的迹象。资产存在减值迹象的，应当进行减值测试，估计资产的可收回金额。2023年，公司聘请专业评估机构进行评估，减值准备计提金额依据公司聘请的专业评估机构的评估结果确定。评估师在计算新能源汽车、VR模拟器、智能设备可收回金额时主要考虑新能源汽车、VR模拟器、智能设备的重置价格、每台新能源汽车、VR模拟器、智能设备成新率。

2024年末，固定资产累计计提减值准备5,730,561.64元。主要为新能源车、VR模拟器、智能设备发生减值。公司聘请专业评估机构进行评估，减值准备计提金额依据公司聘请的专业评估机构的评估结果确定。评估师在计算固定资产可收回金额时，主要考虑各项资产的重置价格、成新率。

2025年末，固定资产累计计提减值准备11,331,642.64元。主要为新能源车、VR模拟器及部分电子设备发生减值。公司聘请专业评估机构进行评估，减值准备计提金额依据公司聘请的专业评估机构的评估结果确定。评估师在计算固定资产可收回金额时，主要考虑各项资产的重置价格、成新率。减值准备金额计提如下：

单位：万元

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注1：运输设备中减值准备金额包含在用和闲置设备。

注2：电子设备及其他主要是与考试相关的考试系统，考试及教学设备，配套设备等。

（2）无形资产、固定资产中的房屋建筑物和长期待摊费用减值测试

1）减值测试过程

公司聘请专业评估机构对山东公司进行了评估，公司根据相关资产评估值考虑处置费用后确定资产可回收金额计提减值准备，依据准则规定，“可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。”由于地方驾驶培训市场竞争激烈，近年来山东公司收入持续下降，山东公司长期处于亏损状态，毛利率长期为负数，无法可靠估计预计未来现金流量，故采用公允价值减处置费用的方法，作为长期资产的可收回金额。山东公司按照账面价值大于可收回金额计提减值准备。

2）核心参数

A.房屋建筑物类资产（含在长期待摊费用中核算的租赁土地上房屋建筑物），按评估时点的市场条件和被评估房屋建筑物的结构特征计算同类房屋建筑物所需的全新市场价乘以房屋建筑物的综合成新率确定被评估房屋建筑物价值。

B.土地使用权，淄博市2024年公布了新的基准地价，且待估宗地位于基准地价覆盖范围内，故选用基准地价系数修正法进行评估。

C.长期待摊费用为租赁土地上自建的构筑物，依据山东公司与淄博市张店区人民政府和湖田街道办事处签订的土地租赁合同，租赁期限至2038年1月8日，合同终止时山东公司享有优先租赁权，故对构筑物的评估方法和房屋建筑物类固定资产评估方法类似。对于其他长期待摊费用，在核实其摊余期限、摊销过程的基础上，按照其摊余价值确定评估值。

上述资产均不能单独产生变现价值，故公司将无形资产、固定资产中的房屋建筑物和长期待摊费用作为一个资产组，公司在计算资产组可收回金额时，在其评估值基础上考虑一定的变现率后的清算价值考虑处置费用后作为资产组可收回金额。

截至2025年12月31日，具体评估情况如下：

单位：万元

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上述资产组评估值作为一个资产组进行评估后不存在减值，未计提减值准备。

二、山东公司债权实质性损失的背景、核算过程及具体原因，相关损失核算在2025年的合理性，并全面排查公司其他子公司是否存在类似债权实质性损失的情况

1、山东公司债权实质性损失的背景、核算过程及具体原因，相关损失在2025年的合理性

2025年12月31日，公司其他应收款山东公司4.70亿元，经测算单项计提减值准备2.11亿元，上述债权产生实质性损失。核算过程具体如下：

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截至2025年12月31日，山东公司经审定资产总额，综合考虑评估情况，扣除使用权资产、递延所得税资产、长期待摊费用及待抵扣进项税后，资产总额3.23亿元，优先考虑顺位偿还职工薪酬和税费后，其他负债按剩余资产的同比例偿还，截至2025年末，应计提减值2.11亿元。

上述损失产生的原因，主要是由于2025年，山东公司亏损扩大，收入下滑。山东公司的土地因晋中公司诉讼土地查封，进一步影响山东公司长期资产的估值，此外，2025年6月，公司向尹红梅发送律师函，要求其尽快缴纳9260.00万元出资款。由于尹红梅未按期出资，2026年3月公司向北京仲裁委员会提起仲裁。

鉴于少数股东出资争议事项，及结合山东公司的经营情况，公司在2025年末对山东公司股权进行评估时，股权可收回金额为0元，公司对山东公司的长期股权投资全额计提减值。此外，截至2025年12月31日，公司对山东公司的债权4.70亿元，结合评估报告，基于谨慎性原则，综合考虑扣除使用权资产、递延所得税资产及长期待摊费用后的资产情况，相应的负债的清偿顺序以后，公司评估上述债权4.70亿元单项计提减值准备2.11亿元。

2025年，山东公司当期利润净利润-5,209.41万元，应当确认的少数股东损益为-1,736.47万元，期初的少数股东权益为-10,522.85万元。基于与少数股东的出资争议，及结合2025年的评估报告，山东公司的经营情况等因素，上述债权在2025年出现实质性损失。公司依据《监管规则适用指引：会计类第3号》规定，合并财务报表中应当将该债权产生的损失金额全部计入“归属于母公司所有者的净利润”，扣除该债权损失金额后的超额亏损，再按照母公司所有者与少数股东对子公司的分配比例，分别计入“归属于母公司所有者的净利润”和“少数股东损益”。2025年将山东公司少数股东损益-17,364,698.90全部计入“归属于母公司所有者的净利润”，超额部分自少数股权权益结转至归属于母公司所有者权益。

2、全面排查公司其他子公司是否存在类似债权实质性损失的情况

经公司全面排查，下述子公司出现债权实质性损失，公司已单项计提减值准备，具体情况如下：

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上述出现债权实质性损失的子公司，除山东公司外，其他公司均为全资子公司，不存在与少数股东的比例分配。此外，截至2025年末，除山东公司外，重庆公司少数股东权益为-4,660,945.46元，其他重要的子公司的少数股东权益均为正数，不存在少数股东承担超额亏损的情况。截至2025年12月31日，公司对重庆公司的债权3.18亿元，结合评估报告，基于谨慎性原则，综合考虑扣除使用权资产、递延所得税资产及长期待摊费用后的资产情况，相应的负债的清偿顺序以后，计算得出对重庆公司上述债权3.18亿元不存在实质性损失。

具体测算过程如下：

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会计师回复：

一、核查程序

1、获取山东公司近3年的财务数据，分析应收款项和长期资产的减值风险，减值相关核查程序见本回复问题2减值核查程序；

2、针对山东公司债权实质性损失，评估子公司的偿债能力，核查信用减值测试过程和原因，分析相关损失在2025年的合理性；

3、分析其他子公司的偿债能力，核查信用减值测试过程和原因，结合《监管规则适用指引：会计类第3号》规定，分析其他子公司是否存在类似债权实质性损失的情况，会计处理是否正确。

二、核查结论

1、经核查，山东公司的应收款项主要是为政府购买服务及关联方欠款，不存在回收风险；长期资产减值准备计提金额依据公司聘请的专业评估机构的评估结果确定，长期资产减值充分、合理；

2、山东公司债权实质性损失，主要是基于山东公司的经营情况、2025年的诉讼情况及少数股东的出资争议，相关损失核算在2025年具有合理性；

3、经核查，除山东公司外，其他子公司湖北公司、石家庄公司、东方时尚汽车销售服务（北京）有限公司、晋中公司均不存在债权实质性损失的情况。

问题5.关于内部控制。审计报告显示，公司2024年内部控制否定意见和财务报表保留意见涉及事项已消除，即关于公司前期存在的关联方资金占用已通过代偿协议或债权转让方式，由第三方以现金方式完成清偿，金额为3.87亿元。年报显示，公司目前应收款项中针对Eastern Pioneer China Limited、北京千种幻影科技有限公司、山东东方时尚酒店管理有限公司等公司存在应收款，金额分别为517.35万元，294.23万元和505.01万元，其中部分款项账龄较长。公司暂时用于补充流动资金的募集资金无法按期归还至相关账户。

请公司说明：2024年内部控制重大缺陷整改措施、完成时间、及运行测试情况。

请年审会计师说明：（1）公司应收关联方款项的形成背景、账龄、约定回款时间、是否属于逾期账款及相关资金的可回收性，是否构成关联方资金占用；（2）结合前述事项及公司募集资金管理等事项，说明2025年度财务报告内部控制评价为有效所执行的穿行测试、控制测试及整改复核程序，分析公司内部控制是否健全并有效执行，相关内部控制审计报告结论是否恰当。

公司回复：

公司针对2024年内部控制重大缺陷进行了积极的整改

1、积极督促实际控制人偿还占用资金，支付资金占用利息，尽快消除不利影响。2025年8月15日对2024年12月31日资金占用余额38,734.45万元，通过代偿协议或债权转让方式，由第三方以现金方式得到了清偿。

2、加强资金管理等内控制度的执行，完善资金支出相关制度。公司进一步规范财务管理流程，对支付资金额度、用途、去向及审批权限、程序作出明确规定和限制，严格审批程序，明确审批人员职责，堵塞监管漏洞。

公司针对因关联方交易、对外担保等形式出现的关联方资金占用，2025年6月26日颁布并公告了《关联方交易决策制度》《对外担保管理制度》《防止大股东及关联方占用公司资金管理制度》，从内控制度上加以规范。

《防止大股东及关联方占用公司资金管理制度》明确规定：公司董事和高级管理人员对保证公司资金资产安全、切实防范资金占用有法定义务。公司及控股子公司财务部门是防范大股东、实际控制人及关联方资金占用行为的日常实施部门。公司内部审计部门为防范大股东、实际控制人及关联方资金占用行为的日常监督机构。公司总经理负责公司日常资金管理工作，财务总监协助总经理加强对公司财务过程的控制，监控大股东、实际控制人及关联方与公司的资金、业务往来。公司聘请的外部审计机构在为公司年度财务报告审计时，同时应对公司大股东、实际控制人及关联方资金占用情况出具专项说明，公司依据有关规定对该专项说明予以公告。

《对外担保管理制度》明确规定：公司对外担保实行统一管理，未经董事会或股东会批准，公司及控股子公司不得对外提供担保，任何人无权以公司或控股子公司名义签署对外担保的合同、协议或其他类似的法律文件，公司下属部门、机构和分公司不得对外提供担保。控股股东、实际控制人应当维护公司在提供担保方面的独立决策，支持并配合公司依法依规履行对外担保事项的内部决策程序与信息披露义务，不得强令、指使或者要求公司及相关人员违规对外提供担保。控股股东、实际控制人强令、指使或者要求公司从事违规担保行为的，公司及其董事、高级管理人员应当拒绝，不得协助、配合、默许。公司全体董事及高级管理人员应当审慎对待和严格控制对外担保产生的债务风险。经过对公司日常经营中用章使用以及合同审批的审核，2025年公司未发生对外担保的情况。

《关联方交易决策制度》明确规定：确定关联交易应遵循并贯彻的原则；保证关联交易的合法性、必要性、合理性和公允性，保持公司的独立性，不损害公司利益；对关联方关系不得隐瞒和规避。经对本年关联交易的测试核查，2025年公司发生关联方交易主要为购买关联方餐饮服务、向关联方承租、出租房屋以及增加部分培训服务。相关餐饮以及房屋租赁交易已于2025年12月15日召开第五届董事会第三十五次会议审议通过了《关于2026年度日常关联交易预计情况的议案》，并于2026年4月17日召开第五届董事会第三十七次会议，审议通过了《东方时尚驾驶学校股份有限公司关于2025年度日常关联交易实际执行情况及补充2026年日常关联交易预计情况的公告》并发布临2026-067号公告，补充了向北京东方时尚育英机动车驾驶培训有限公司、北京顺义东方时尚机动车驾驶培训有限公司提供劳务及服务。2025年顺义驾校和育英驾校提供培训服务的关联交易为新增事项，经查均未达到关联交易的权限及决策程序的金额，也不存在与公司董事存在关联关系的情形。

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3、公司审计部门定期检查了公司及下属分子公司与控股股东、实际控制人或其他关联方资金往来情况，严格监控资金流向，防止和杜绝实际控制人占用公司资金行为的再次发生。

4、组织公司内部培训，提高规范意识。公司已组织公司管理层及相关业务部门、关键岗位业务人员对《公司法》《证券法》《上海证券交易所股票上市规则》《上市公司监管指引第8号一一上市公司资金往来、对外担保的监管要求》等相关法律法规、规范性文件及公司管理制度、审批流程的深入学习，强化关键人员、关键岗位的规范意识，确保内控制度得以有效执行。

会计师回复：

一、公司应收关联方款项的形成背景、账龄、约定回款时间、是否属于逾期账款及相关资金的可回收性，是否构成关联方资金占用

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（一）应收关联方款项的形成背景

1、公司对Eastern Pioneer China Limited的应收账款为公司子公司东方时尚通用航空股份有限公司与其签订的服务合同形成的欠款，服务内容为飞机交付服务佣金和集装箱相关服务，合同签订时间为2020年12月18日和2021年6月25日，服务金额分别为351,000.00美元和385,050.00美元，合同约定的服务完成后30日内付款，服务完成及收入确认时间为2020年12月和2021年6月，账龄分别为5年以上和4-5年，1-4年的发生额为汇兑损益的影响额。

2、公司应收千种幻影期末余额96.00万元。根据千种幻影与公司签订著作权许可协议，双方约定千种幻影在VR模拟器中使用公司《智能教学指导书》著作权，需按照设备对外销售的数量向东方时尚支付使用权费用，每台7.00万元。著作权许可期5年。2020年，北京市公交汽车驾驶学校有限公司向北京千种幻影科技有限公司采购48台VR模拟器，千种幻影累计应向东方时尚支付著作权费336.00万元。按千种幻影与公交驾校的合作约定，公交驾校按季度向千种幻影支付货款，千种幻影收款后按季度向股份公司支付对应著作权费；截至目前千种幻影已支付240.00万元，尚欠著作权费96.00万元未支付。

子公司东方时尚虚拟现实技术应用（北京）有限公司应收千种幻影期末余额198.23万元，形成的原因与上述股份公司应收千种幻影著作权款相同，是千种幻影公司使用公司著作权产生的需要向公司支付的相关费用。2021年，陕西金凯顺机动车驾驶员培训学校有限公司10台，洛阳顺驰驾驶员培训有限公司10台，北京龙泉机动车驾驶员培训中心20台，合计40台，由此东方时尚虚拟现实技术应用（北京）有限公司累计应向千种幻影收取著作权费280万元。2022年和2023年，千种幻影累计支付著作权使用费81.77万元，截至2025年12月31日千种幻影尚欠著作权费198.23万元未支付。

3、公司对山东酒店公司的其他应收款主要为山东公司与山东酒店公司于2020年1月31日签订了房屋租赁合同双方约定山东公司向山东酒店公司出租房屋，用途为山东酒店公司向山东公司提供餐饮服务，年租金117.00万元，付款方式为年付。合同终止时间为2025年3月31日。截至2025年12月31日除应收取的租金外，其他金额为公司与山东酒店公司未结算的员工餐费及燃气费。

（二）相关资金的可回收性，是否构成关联方资金占用

1、相关资金的可回收性

（1）Eastern Pioneer China Limited款项为飞机交付服务费，该笔应收账款账龄4-5年、5年以上，公司已计提坏账准备348.44万元，计提比例约67.36%，公司认为现有减值计提已充分反映该笔应收款项的预期信用损失。

（2）北京千种幻影科技有限公司款项为著作权使用费，根据合同约定，千种幻影的付款义务以收到下游客户货款为前提，千种幻影历史上已累计支付著作权费321.77万元，表明其具有一定还款意愿和部分还款能力，但因千种幻影下游客户尚未支付货款，导致千种幻影款项逾期。该笔应收账款账龄2-3年及4-5年，公司已计提坏账准备87.65万元，计提比例约29.79%。公司认为该笔款项仍存在回收可能，现有减值计提已合理反映预期信用损失。

（3）山东东方时尚酒店管理有限公司其他应收款，经核查，山东酒店公司注册资本500万元，北京酒店管理公司占股66.67%，认缴出资333.35万元，尹红梅占股33.33%，认缴出资166.65万元，目前山东酒店公司股东认缴出资日期已届满，但山东酒店股东尚未履行出资义务。公司调查发现尹红梅持有山东天乐园娱乐发展有限公司（注册资本3000万元）及滨州东域时空驾驶培训有限公司（注册资本300万元）100%股权，另参股投资多家公司，具有一定出资能力；北京酒店公司长期为股份公司提供餐饮服务，具有一定出资能力。

公司考虑到一方面山东酒店公司负债规模较小，山东公司债权在山东酒店公司对外债务规模占比较高，且不存在其他优先债权，其资产状况改善后子公司应收款项有较大可能性受偿；另一方面山东酒店公司股东尚未履行出资义务，且其股东具有一定出资能力，出资完成后山东酒店资产情况将显著改善，届时具备偿还能力。故公司判断，对山东酒店公司的其他应收款不存在重大信用风险。

2、是否构成关联方资金占用

上述应收关联方款项不构成资金占用，主要基于以下原因：一是该等款项均源于真实的交易背景，均具备合法的业务基础和交易实质；二是相关交易定价遵循市场化原则，符合行业惯例及市场水平，未损害公司及股东利益。综上，该等应收关联方款项属于正常经营往来形成的债权，不构成关联方资金占用。

二、结合前述事项及公司募集资金管理事项，说明2025年度财务报告内部控制评价为有效所执行的穿行测试、控制测试及整改复核程序，分析公司内部控制是否健全并有效执行，相关内部控制审计报告结论是否恰当。

（一）2024年度内部控制否定意见的成因与整改情况

2024年度，北京德皓国际会计师事务所对公司内部控制出具了否定意见的审计报告（德皓内字〔2025〕00000120号）。主要否定事项如下：

关联方资金占用款项的回收及管理：公司在VR模拟器及AI智能驾培系统采购交易中，存在2,809台VR模拟器未完整交付及944台AI智能驾培系统少交付的情形。此外，控股股东通过应收账款保理方式从公司银行账户中扣款3,500.00万元。前述事项均涉及关联方非经营性资金占用，截至本报告出具日，上述事项尚未解决，上述资金也均未归还。公司未能就应收关联方资金的可收回性以及坏账准备计提的充分性、准确性提供充分、恰当的依据，公司与关联方资金占用的管理、财务报告相关的内部控制存在重大缺陷。

截至2025年8月15日，公司已通过重整投资人代偿、购买债权等方式，完成了3.87亿元非经营性资金占用的全部清收工作。清偿方式系通过多个联合体公司以现金方式完成，清偿款项合计387,344,487.68元，清偿款项的支付为无条件不可撤销。资金占用主要涉及东方时尚投资有限公司、北京千种幻影科技有限公司和北京桐隆汽车销售有限公司，分别因应收账款保理业务扣款、采购VR模拟器和采购新能源汽车AI智能驾培系统形成非经营性占用。

公司已完成3.87亿元关联方资金占用的全部清收，2024年度内部控制否定意见所涉及的“关联方资金占用未归还”这一事实性缺陷已消除。截至2025年8月15日，控股股东及其关联方非经营性资金占用公司资金余额为0元。

（二）穿行测试、控制测试及整改复核程序执行情况

1、关联方资金占用管理相关控制测试

对于关联方资金占用风险管理，设计和执行的内部控制程序包括：

（1）关联方的识别与清单维护的穿行测试：获取企业的关联方清单及董监高关联方关系的声明；针对本期新增或重要的客户及供应商，将其与公司是否存在关联关系等进行了企查查工商查询，并将工商上显示的主要股东、法人等人员与公司人员、电话、邮箱等进行核对。

（2）关联交易定价公允性与审核：获取本期主要关联交易合同及定价依据文件。

（3）关联交易定期核对：获取公司与关联方的往来账项核对记录，关注是否存在差异及处理情况。

（4）关联交易审议、披露与报告：通过阅读公司股东大会、董事会、监事会文件，检查关联交易是否履行了相关程序；将审议通过的关联交易金额与年报、公告中的披露内容进行比对，检查是否存在遗漏披露或披露偏差。

（5）关联方及关联交易的监督、检查与评价：了解公司内审部门或管理层对关联方及关联交易开展定期检查的工作安排，获取相关检查报告或自我评价记录。

（6）对资金支付进行穿行测试和控制测试：获取本期对资金支付记录，选取样本执行付款申请、审批、支付的穿行测试；选取样本量，对资金支付执行控制测试。

公司进一步规范财务管理流程，对支付资金额度、用途、去向及审批权限、程序作出明确规定和限制，严格审批程序，明确审批人员职责，堵塞监管漏洞。公司针对因关联方交易、对外担保等形式出现的关联方资金占用，2025年6月26日颁布并公告了《关联方交易决策制度》《对外担保管理制度》《防止大股东及关联方占用公司资金管理制度》，从内控制度上加以规范。公司2025年8月完成资金占用整改、2025年年报确认期后不存在新的关联方占用的情况，相关整改措施已实现初步控制目标。

２、募集资金管理与使用相关控制测试及整改复核

（1）了解公司募集资金管理的实际情况，并获取募集资金管理相关制度、流程文件；

（2）向管理层访谈了解，募集资金账户资金还回的方式及安排；

（3）检查公司是否按规定对募集资金实行专户管理，三方监管协议是否合规、及时签订；

（4）测试验证募集资金的使用是否符合公司制度规定的审批程序，是否经适当层级的授权批准；

（5）测试闲置募集资金进行现金管理或临时补流是否符合监管要求，是否履行了必要的审批和信息披露程序。

根据《东方时尚驾驶培训学校股份有限公司募集资金管理制度》的要求，并结合公司经营需要，公司严格执行《上市公司募集资金监管规则》等相关证券监管法规、公司《管理制度》以及公司与开户银行、保荐机构签署了《募集资金专户存储三方监管协议》（以下简称“《三方监管协议》”）、《募集资金专户存储四方监管协议》（以下简称“《四方监管协议》”），并对募集资金的使用实行严格的审批手续，以保证专款专用。截至2025年12月31日，公司均严格按照该《三方监管协议》《四方监管协议》的规定，存放和使用募集资金。

募集资金使用审批、到期归还及专户管理属于上市公司财务报告内部控制的核心领域，其设计和运行的有效性直接影响公司募集资金资产的安全性及财务报告的准确性和完整性。公司已严格遵循《上市公司募集资金监管规则》《上海证券交易所股票上市规则》等法律法规及规范性文件的规定，及时、准确、完整地披露募集资金相关事项的进展情况，保障了全体股东及债权人的合法权益与知情权。

当前，公司已进入预重整程序。公司将在临时管理人的统筹下，积极解决募集资金合规事项，与保荐机构、受托管理人等相关方保持密切沟通，根据预重整程序的推进节奏及相关监管规则要求，制定详细的募集资金整改计划，明确时间节点，确保募集资金合规事项得到合法合规的解决，保障募集资金的安全及全体股东的合法权益。

综上，公司内部控制健全且有效执行，内部控制审计报告结论恰当。

问题6.关于其他财务事项。公司应收账款4-5年账龄对应的账面余额为345.23万元，坏账准备计提比例为50%，但相关款项本年度持续未回款；其他应收款中针对北京利骏建设工程有限公司余额为1,178.85万元，坏账准备计提比例为70%，针对合并范围外的关联方及押金保证金金额分别为1,005.35万元和2,137.73万元，未计提减值准备。公司本年度中介咨询费金额为4,051.96万元，去年同期为1805.96万元。公司收到和支付的其他与经营活动有关的现金中往来款金额分别为7,166.52万元和8,739.45万元，去年同期分别为1,396.95万元和2,536.86万元，变化较大。

请公司补充披露：（1）说明应收账款4-5年账龄下的主要构成，在相关款项持续未回款的情况下，是否应当进行单项识别，相关减值计提是否充分；（2）其他应收款中合并范围外的关联方及押金保证金的主要构成及账龄，未计提减值准备的合理性；北京利骏交易背景，结合其目前经营状况说明相关款项依然按照以前年度坏账计提比例计提的合理性；（3）中介咨询费对应的重要主体及金额，收到和支付的其他与经营活动有关的现金中往来款的构成，以及本年度大幅上涨的原因。请年审会计师发表意见。

公司回复：

一、说明应收账款4-5年账龄下的主要构成，在相关款项持续未回款的情况下，是否应当进行单项识别，相关减值计提是否充分

（一）应收账款4-5年账龄下的主要构成如下：

单位：万元

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说明：上述应收账款根据账龄计提减值准备，其中1年以内、1至2年、2-3年、3-4年、4-5年及5年以上的计提比例分别为5%、10%、20%、30%、50%及100%。

相关款项未单项计提及减值计提的充分性：

（1）Eastern Pioneer China Limited款项为飞机交付服务费，该笔应收账款账龄4-5年、5年以上，公司已计提坏账准备348.44万元，计提比例约67.36%，公司认为现有减值计提已充分反映该笔应收款项的预期信用损失。

（2）北京千种幻影科技有限公司款项为著作权使用费，根据合同约定，千种幻影的付款义务以收到下游客户货款为前提，千种幻影历史上已累计支付著作权费321.77万元，表明其具有一定还款意愿和部分还款能力，但因千种幻影下游客户尚未支付货款，导致千种幻影款项逾期。该笔应收账款账龄2-3年及4-5年，公司已计提坏账准备87.65万元，计提比例约29.79%。公司认为该笔款项仍存在回收可能，现有减值计提已合理反映预期信用损失。

二、其他应收款中合并范围外的关联方及押金保证金的主要构成及账龄，未计提减值准备的合理性；北京利骏交易背景，结合其目前经营状况说明相关款项依然按照以前年度坏账计提比例计提的合理性

（一）其他应收款中合并范围外的关联方主要构成及账龄

单位：万元

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本公司对合并范围外关联方的其他应收款，主要为与关联方发生的设备转让款、房租款等经营性往来。该类款项基于双方真实、公允的业务交易产生，且公司与相关关联方存在稳定的业务合作关系及股权关联背景，对方经营状况良好、履约意愿明确。

山东东方时尚酒店管理有限公司款项主要为应收房屋租金。经核查，山东酒店公司注册资本500万元，北京酒店管理公司占股66.67%，认缴出资333.35万元，尹红梅占股33.33%，认缴出资166.65万元，目前山东酒店公司股东认缴出资日期已届满，但山东酒店股东尚未履行出资义务。公司调查发现尹红梅持有山东天乐园娱乐发展有限公司（注册资本3000万元）及滨州东域时空驾驶培训有限公司（注册资本300万元）100%股权，另参股投资多家公司，具有一定出资能力；北京酒店公司长期为股份公司提供餐饮服务，具有一定出资能力。

公司考虑到一方面山东酒店公司负债规模较小，山东公司债权在山东酒店公司对外债务规模占比较高，且不存在其他优先债权，其资产状况改善后子公司应收款项有较大可能性受偿；另一方面山东酒店公司股东尚未履行出资义务，且其股东具有一定出资能力，出资完成后山东酒店资产情况将显著改善，届时具备偿还能力。故公司判断，对山东酒店公司的其他应收款不存在重大信用风险。

北京通州东方时尚机动车驾驶培训有限公司、北京顺义东方时尚机动车驾驶培训有限公司、北京东方时尚育英机动车驾驶培训有限公司转让培训设备款系公司向关联方驾校出售培训设备形成，相关设备已交付并验收合格，用于联营驾校正常生产经营。联营驾校经营情况正常，具备持续经营能力和还款能力，公司未识别出明显减值迹象，因此未计提坏账准备。

山东大河投资有限公司账龄5年以上的往来款4.05万元，金额较小，占合并范围外关联方应收款总额比例极低。

公司结合历史损失率、目前合作情况及公司会计政策等多方面因素评估，预期信用损失为零，故公司未对该部分关联方往来款项计提坏账准备。

（二）其他应收款中押金保证金的主要构成（单个客户余额大于50万元）及账龄如下：

单位：万元

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本公司其他应收款中的低风险款项主要分为三类：（1）保证金：融资租赁保证金是与金融机构、合作方签署正式协议，约定到期直接抵减融资款或按合同条款返还；学员学费保证金是按照监管要求在收取学员学费时上交的保证金。保证金事项不存在现金回收风险（2）长期经营合同项下的押金：主要是基于日常经营业务和长期业务合作形成的班车租赁、考场租赁、营业场地租赁等，押金收取方信用状况良好、返还义务清晰；（3）员工备用金及代收代缴款：员工因公借支的备用金、公司代收代缴的个人社保、公积金，除现金归还的方式还可直接与职工薪酬冲抵，因此不存在外部信用风险。

上述款项均有合同条款或内部制度保障，公司建立了定期对账、到期跟进、月度核销的管理机制，历史上未发生任何因逾期、违约或无法收回产生的损失。依据《企业会计准则第22号一一金融工具确认和计量》，该类款项信用风险自初始确认后未显著增加，结合历史损失率及前瞻性因素评估，预期信用损失为零，故公司未对该部分押金、保证金及备用金计提坏账准备。

（三）北京利骏交易背景，结合其目前经营状况说明相关款项依然按照以前年度坏账计提比例计提的合理性。

2021年5月，晋中公司与北京利骏建设工程有限公司（以下简称“利骏建设”）签订一期景观绿化工程施工合同，合同金额2,619.68万元，晋中公司已按约支付45%预付款，合计1,178.85万元，用于进场工作及苗木采购。

汽车文化小镇项目因土地属性无法满足建设要求，导致晋中公司无法提供符合施工条件的场地，因此利骏建设承建的绿化工程未能如期开工。为此双方多次协商解除合同及返还预付款事宜。2025年3月，山西省高级人民法院作出终审判决，至此，案涉项目确定不具备落地可能性。以上不可抗力情形给双方均造成了巨大损失。

因此对该工程合同预付款的返还问题，2025公司与利骏建设进行沟通，利骏建设表示预付款已用于苗木预定，认为工程终止主要原因在晋中公司，加之现阶段经营困难，故考虑向晋中公司返还预付款的30%，所以公司按照70%比例计提减值损失。

三、中介咨询费对应的重要主体及金额，收到和支付的其他与经营活动有关的现金中往来款的构成，以及本年度大幅上涨的原因

（一）中介咨询费对应的重要主体及金额

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注：北京东方时尚酒店管理有限公司为保洁服务费，与上年金额未发生变化。

本期中介机构费大幅上涨的原因为本年公司产生大量诉讼，律师费大幅增加，同时公司处于破产预重整时期，相关审计费、评估费、咨询顾问费等大幅增加。

（二）收到和支付的其他与经营活动有关的现金中往来款的构成及本年度大幅上涨的原因

公司经审慎核查后发现2025年年报编制过程中现金流量表在合并抵销、归类统计过程中出现了偏差，经核查修订后经营活动产生现金流中收到的其他与经营活动有关的现金流情况如下：

单位：万元

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支付的其他与经营活动有关的现金流情况如下：

单位：万元

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经分析收到的其他经营活动有关的现金中往来款的构成为：

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与上年同期对比收到的往来款及其他下降金额293.86万元，下降比例为21.04%。

经分析支付的其他经营活动有关的现金中往来款的构成：

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与上年同期对比支付的往来飞其他上涨金额146.01万元，上涨比例为5.76%，与上年基本持平未发生较大变化。

重新梳理现金流后，收到和支付的其他经营活动现金变动符合公司情况。

会计师回复：

会计师回复：

一、核查程序

1、对公司应收款项执行的重要审计程序：

（1）了解、评估并测试与应收账款及其他应收款日常管理及减值测试相关的关键内部控制的有效性；

（2）了解管理层评估应收账款与其他应收款坏账准备时的判断及考虑因素，评估管理层在应收款项的减值测试中使用的预期信用损失模型的恰当性，以及信用风险自初始确认后是否显著增加的判断；

（3）了解、评估复核了公司报告期末的预期损失率的估计；

（4）通过比较前期坏账准备计提数与实际发生数，并结合对期后回款的检查，评价应收账款与其他应收款坏账准备计提的充分性；

（5）对应收账款与其他应收款进行账龄分析，并对金额较大、账龄较长的应收账款与其他应收款，了解形成原因，结合期后回款情况与管理层讨论应收款项的可收回性。

2、对大额中介机构费执行的重要审计程序：

（1）查阅公司管理费用明细表，了解公司管理费用中介机构费的构成情况；

（2）获取中介机构费相应合同及支撑性资料，核查费用真实性及完整性；

（3）对比本期与上期中介机构费金额及明细，分析费用变动的合理性；

3、现金流量表项目执行的重要审计程序：

（1）实施函证程序，核查公司各银行存款账户的性质及是否存在银行存款质押、冻结等受限情况；

（2）获取公司现金流量表及编制过程，复核现金流量表编制的准确性；

二、核查结论

1、公司应收款项坏账计提充分合理。

2、中介机构费用主要为公司聘请律师费相关中介机构开支，破产预重整期间聘请审计费、评估费、咨询顾问费等大幅增加，管理费用中中介机构费用的构成符合公司实际情况。

3、收到和支付的其他经营活动往来款构成符合公司实际情况。

特此公告

东方时尚驾驶学校股份有限公司董事会

2026年10月29日