内控信息披露、内控体系建设方面问题仍存

  ⊙记者 马婧妤 ○编辑 梁伟

  根据最新编制发布的“迪博·中国上市公司内部控制指数”（下称“迪博指数”），我国七成上市公司内控合格，2008年至2012年内控评价报告和审计报告披露数量呈现逐年增多，披露比例逐年上升。但我国上市公司在内控信息披露、内控体系建设方面仍存问题有待改进。

  迪博企业风险管理技术有限公司、中国内部控制研究研究中心、北京国家会计学院昨日联合召开“迪博·中国上市公司内部控制指数2013发布会”。这是迪博公司第三次发布中国上市公司内部控制指数，该指数是综合反映我国上市公司内部控制水平与风险管理能力的量化指数体系。

  迪博实证研究还表明，良好的内部控制有助于提高上市公司的盈利能力，有助于给公司股东带来更高收益，有助于提升上市公司价值，有助于提高上市公司董事、监事及高管年薪。

  迪博实证研究显示，2012年我国A股上市公司当中，内部控制优秀的占比5.72%，内部控制良好的占比11.04%，内控合格的占比70.01%，不合格的占比12.74%，内部控制无效的上市公司共11家，占比0.49%。

  “迪博·中国上市公司内部控制指数”采用千分制，根据内控指数，迪博将上市公司内控水平划分为AAA级、AA级、A级、BBB级、BB级、B级、C级和D级等四级八档。

  迪博统计显示，2008至2012年，我国上市公司内控评价报告和审计报告披露数量逐年增多，披露比例也呈现逐年上升趋势，会计师事务所在审计上市公司内部控制时出具的非标意见数量也在增加。

  2012年，沪、深交易所2469家A股上市公司中，披露内控评价报告的占比高达90.04%，其中内控评价结论为有效的占比99.82%。已披露内控评价报告的上市公司中，披露自身存在内控缺陷的占比22.63%。

  2012年，A股上市公司中，披露内控审计报告的占比60.92%，其中审计结论为标准无保留意见的占98.34%。迪博研究发现，纳入强制实施范围的上市公司被会计师事务所出具非标意见的比例高于未纳入强制实施范围的上市公司。

  在1504家披露内控审计报告的上市公司中，697家单独披露的内控审计费用总额为3.36亿元，平均每家48.22万元。其中，规范的内控审计报告审计费用均值较高，为48.61万元。

  迪博报告认为，总体看，上市公司内控实施存在的问题主要表现在内控信息披露、内控体系建设等两个方面。

  在内控信息披露方面，普遍存在内控信息披露格式不统一、披露不及时、内部控制审计意见与财务报表审计意见存在不一致、内控缺陷认定标准披露比例与披露质量较低、内控审计费用披露需进一步加强等问题。

  在内控体系建设方面，部分上市公司存在所聘请会计师事务所的独立性、对子公司的管控以及分子公司内控体系建设、风险评估工作、内控评价范围、内控信息化等方面均有待加强。