(上接98版)

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*2：成本费用中包含营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失、营业外支出、所得税费用。

二、合并财务报表差异情况说明

（一）2016年度合并资产负债表及合并利润表的差异说明

2016年度原始财务报表与申报财务报表无差异。

（二）2015年度合并资产负债表及合并利润表的差异说明

1、资产差异12,174,112.76元的具体说明

（1）调整外币汇兑损益调增银行存款19,492.59元、调整银行未达账项调减银行存款53,520,451.50元，合计调减银行存款53,500,958.91元。

（2）调整跨期应收票据，调减应收票据1,100,000.00元。

（3）调整跨期收入调增应收账款11,559,063.77元（其中调整本年跨期收入调增应收账款4,515,574.96元、调整上年跨期收入调增应收账款7,043,488.81元）、重分类调增应收账款1,333,614.42元、根据期末汇率调整外币折算金额调增应收账款11,471.89元、计提坏账准备调减应收账款11,471,004.51元（其中计提本年坏账准备调减应收账款536,309.51元、计提以前年度坏账准备调减应收账款10,934,695.00元），合计调增应收账款1,433,145.57 元。

（4）调整资本性和费用性挂账调减预付账款50,313,337.59元、重分类调减预付账款39,743.58元、调整银行未达账项调增46,874.50元，合计调减预付账款50,306,206.67元。

（5）调整银行未达账项调增其他应收款14,600,000.00元、重分类调增其他应收款283,459.47元、计提坏账准备调减其他应收款1,004,866.12元（其中计提本年坏账准备调减其他应收款478,757.68元、计提以前年度坏账准备调减其他应收款526,108.44元）、调整费用性挂账调减其他应收款50,000.00元，合计调增其他应收款13,828,593.35元。

（6）梳理和调整原存货核算体系，根据仓库账按照实际收发记录和实物盘点数据调整存货成本的结转，相应调增存货37,105,482.45元、计提存货跌价准备调减存货10,055,080.28 元（其中计提本年存货跌价准备调减存货4,005,168.59元、计提以前年度存货跌价准备调减存货6,049,911.69元），合计调增存货27,050,402.17元。

（7）应交税费负数重分类调增其他流动资产3,405,871.80元、调整费用摊销调减其他流动资产223,707.09元，合计调增其他流动资产3,182,164.71元。

（8）调整已经达到预定可使用状态在建工程和资本支出的往来挂账调增固定资产129,054,952.29元、处置固定资产调减固定资产3,651,972.97元（其中本年处置固定资产调减固定资产282,743.82 元、以前年度处置固定资产调减固定资产3,369,229.15元）、补提累计折旧调减固定资产10,395,718.22元（其中补提本年累计折旧调减固定资产7,230,883.43元、补提以前年度累计折旧调减固定资产3,164,834.79元），合计调增固定资产115,007,261.10元。

（9）调整资本性往来挂账调增在建工程57,924,032.41元、达到预定可使用状态转入固定资产调减在建工程95,742,364.01元、达到预定可使用状态的软件转入无形资产调减在建工程1,099,888.88元，合计调减在建工程38,918,220.48元。

（10）调整原作为长期待摊费用核算的土地使用权调增无形资产1,063,200.00元、调整已经达到预定可使用状态在建工程和资本支出的往来挂账调增无形资产1,261,324.78元、补提摊销调减无形资产603,672.85元（其中补提本年累计摊销调减无形资产178,841.07元、补提以前年度累计摊销调减无形资产424,831.78元），合计调增无形资产1,720,851.93元。

（11）调整模具成本转入营业成本调减长期待摊费用10,472,634.83元（其中，按照权责发生制，调减以前年度结转的长期待摊费用6,627,095.05元，调减本年长期待摊费用3,845,539.78万元）、土地使用权成本调整至无形资产调减长期待摊费用1,063,200.00元、调整计提摊销调减长期待摊费用3,196,910.41元，合计调减长期待摊费用14,732,745.24元。

（12）调整各项减值准备对应的递延所得税资产，调减递延所得税资产616,360.54元（其中调整本年各项减值准备对应的递延所得税资产调减递延所得税资产1,368,649.68元、调整以前年度各项减值准备对应的递延所得税资产调增递延所得税资产752,289.14元）。

（13）预付工程款、设备款重分类，调增其他非流动资产9,126,185.77元。

2、负债差异24,603,746.73元的具体说明

（1）调整银行未达账项调减应付账款193,564.60元、暂估资产成本及费用调增应付账款27,324,881.33元、调整跨期应收票据调减应付账款1,100,000.00元、重分类调增应付账款20,395,283.44元，合计调增应付账款46,426,600.17元。

（2）调整长期挂账往来，调减预收账款15,000.00元。

（3）重分类社保及工会经费到应交税费调减应付职工薪酬40,926.70元、根据实际发放金额调整计提工资及奖金调增应付职工薪酬7,110,397.75元（其中调增本年工资及奖金838,528.97元、调增以前年度工资及奖金6,271,868.78元）、合计调增应付职工薪酬7,069,471.05元。

（4）补提企业所得税、个人所得税等相关税费调增应交税费4,920,060.78元、调整银行未达账项调增应交税费50,000.00元、重分类税费调增应交税费3,501,149.61元（其中社保及工会经费自应付职工薪酬重分类调增应交税费40,926.70元、期末税费负数项目重分类至其他流动资产调增应交税费3,405,871.80元、代扣代缴个人所得税自其他应收款重分类调增应交税费54,351.11元），合计调增应交税费8,471,210.39元。

（5）调整跨期股利，调减应付股利2,154,704.70元。

（6）调整银行未达账项调减其他应付款38,380,081.00元、重分类调增2,500,198.31元，合计调减其他应付款35,879,882.69元。

（7）重分类递延收益中将于下年到期的政府补助，调增一年内到期的非流动负债508,600.00元。

（8）重分类预付电费，调减其他流动负债567,280.82元。

（9）调整与资产相关的政府补助至递延收益，调减专项应付款3,110,000.00元。

（10）调整与资产相关的政府补助摊销金额，调增递延收益3,854,733.33元（其中调整本年政府补助摊销金额调增递延收益2,092,800.00元、调整以前年度政府补助摊销金额调增递延收益1,761,933.33元）。

3、所有者权益差异-12,429,633.97元的具体说明

（1）雄伟厂补提以前年度盈余公积，同一控制下企业合并追溯期初数调整相应调增资本公积5,447,498.80元。

（2）补提母公司盈余公积，调增盈余公积250,000.00元。

（3）综合调减未分配利润17,484,361.62元。

（4）调减少数股东权益642,771.15元。

4、收入差异5,027,103.67元的具体说明

调整跨期收入调增营业收入4,515,574.96元、调整与资产相关的政府补助摊销调增营业外收入508,600.00元，营业外支出重分类调增营业外收入2,928.71元，合计调增收入5,027,103.67元。

5、成本费用差异5,471,877.57元的具体说明

（1）调整并梳理成本核算体系，根据仓库账按照实际收发记录和实物盘点数据调整成本的结转，相应调减营业成本22,232,964.83元；按部门对实际产生的成本、费用和人员薪酬等进行重新归集确认，并按归属情况对销售费用、管理费用和营业成本进行重分类，调减营业成本15,425,745.75元；根据资产的实际使用状态和相应的会计政策重新计算折旧摊销，调增营业成本7,827,516.69元；补提厂房维修费及租金调增营业成本2,253,739.33元；根据实际发放金额调整期末应计提工资奖金调增营业成本564,522.31元；合计调减营业成本27,012,932.25元。

（2）调整跨期运费调增销售费用479,605.28元、管理费用重分类调增销售费用2,332,584.16元、保险费用摊销调增销售费用490,266.66元，合计调增销售费用3,302,456.10元。

（3）补提相关税费调增159,793.14元、折旧摊销及费用跨期等调增 3,405,397.84元、营业成本和销售费用等科目重分类调增13,093,161.59元、根据实际发放金额调整期末应计提工资奖金调增管理费用229,060.06元，合计调增管理费用16,887,412.63元。

（4）调整期末外币汇兑损益调减财务费用21,593.19元、调整期末应收款外币汇兑损益调减财务费用16,095.71元、调整跨期利息收入调减财务费用42,405.42元，合计调减财务费用80,094.32元。

（5）补提应收账款坏账准备536,309.51元、其他应收款坏账准备478,757.68元和存货跌价准备4,005,168.59元，合计调增资产减值损失5,020,235.78元。

（6）调整固定资产处置损失调增营业外支出517,633.75元、管理费用和营业外收入等科目重分类调减营业外支出638,544.13元、调整跨期赞助费用调减营业外支出100,000.00元，合计调减营业外支出220,910.38元。

（7）补提当期所得税费用及递延所得税费用，合计调增所得税费用 7,575,710.01元。

6、净利润差异-444,773.90元的具体说明

收入合计调增5,027,103.67元、成本合计调减5,471,877.57，相应调减净利润444,773.90元。

（三）2014年度合并资产负债表及合并利润表的差异说明

1、资产差异10,109,336.68元的具体说明

（1）调整银行未达账项调减银行存款17,205,041.38元、调整跨期赞助费用调减银行存款100,000.00元、调整外币汇兑损益调减银行存款2,100.60元，合计调减银行存款17,307,141.98元。

（2）调整跨期应收票据，调减应收票据1,530,000.00元。

（3）调整以前年度跨期收入调增应收账款7,043,488.81元、根据期末汇率调整外币折算金额调减应收账款4,623.82元、计提坏账准备调减应收账款10,934,695.00元（其中计提本年坏账准备调减应收账款2,984,971.39元、计提以前年度坏账准备调减应收账款7,949,723.61元），合计调减应收账款3,895,830.01元。

（4）调整银行未达账项调增90,000.00元、调整资本性和费用性挂账调减预付账款25,277,883.51元、重分类调减预付账款11,026,358.72元，合计调减预付账款36,214,242.23元。

（5）调整银行未达账项调增其他应收款7,550,000.00元、重分类调减其他应收款337,410.84元、计提坏账准备调减其他应收款526,108.44元（其中转回本年坏账准备调增其他应收款798,918.21元、计提以前年度坏账准备调减其他应收款1,325,026.65元）、调整费用性挂账调减其他应收款31,600.00元，合计调增其他应收款6,654,880.72元。

（6）调整存货的分类和核算，根据仓库账按照实际收发记录和实物盘点数据调整存货成本的结转，相应调增存货22,393,451.30元；计提存货跌价准备调减存货6,049,911.69元（其中本年转销以前年度计提存货跌价准备调增存货4,230,211.53元、计提本年存货跌价准备调减存货3,705,676.88元、计提以前年度存货跌价准备调减存货6,574,446.34元）；合计调增存货16,343,539.61元。

（7）应交税费负数重分类调增其他流动资产77,842.28元、调整费用摊销调增其他流动资产2,317.14元，合计调增其他流动资产80,159.42元。

（8）调整已经达到预定可使用状态在建工程和资本支出的往来挂账调增固定资产79,756,839.57元、处置固定资产调减固定资产3,181,886.46元（其中本年处置固定资产调减固定资产163,256.00元、以前年度处置固定资产调减固定资产3,018,630.46元）、补提累计折旧调减固定资产3,041,291.12元（其中补提本年累计折旧调减固定资产2,926,616.45元、补提以前年度累计折旧调减固定资产114,674.67元），合计调增固定资产73,533,661.99元。

（9）调整资本性往来挂账调增在建工程17,657,970.85元、达到预定可使用状态转入固定资产调减在建工程49,924,479.33元，合计调减在建工程32,266,508.48元。

（10）调整原作为长期待摊费用核算的土地使用权和软件调增无形资产1,732,613.12元、调整已达到预定可使用状态资本支出的往来挂账调增无形资产46,324.79元、补提摊销调减无形资产399,190.75元（其中补提本年累计摊销调减无形资产206,275.72元、补提以前年度累计摊销调减无形资产192,915.03元），合计调增无形资产1,379,747.16元。

（11）调整模具成本转入营业成本调减长期待摊费用6,627,095.05元（其中，按照权责发生制，调减以前年度结转的长期待摊费用34,778,020.48元，调增本年长期待摊费用28,150,925.43万元）；土地使用权成本调整至无形资产调减长期待摊费用1,698,425.09元、调整计提摊销调减长期待摊费用2,761,378.33元，合计调减长期待摊费用11,086,898.47元。

（12）调整各项减值准备对应的递延所得税资产，调增递延所得税资产752,289.14元（其中调整本年各项减值准备对应的递延所得税资产调增递延所得税资产220,581.75元、调整以前年度各项减值准备对应的递延所得税资产调增递延所得税资产531,707.39元）。

（13）预付工程款、设备款重分类，调增其他非流动资产13,665,679.81元。

2、负债差异21,009,824.29元的具体说明

（1）调整银行未达账项调减应付账款121,139.64元、暂估资产成本及费用调增应付账款26,078,069.86元、调整跨期应收票据调减应付账款2,400,000.00元、重分类调增应付账款3,171,885.60元，合计调增应付账款26,728,815.82元。

（2）调整长期挂账往来，调减预收账款15,000.00元。

（3）根据实际发放金额调整计提工资及奖金调增应付职工薪酬6,271,868.78元（其中调减本年工资及奖金1,344,967.93元、调增以前年度工资及奖金7,616,836.71元）。

（4）调整企业所得税、个人所得税等相关税费调减应交税费1,766,482.75元、重分类税费调增应交税费110,431.44元（其中期末税费负数项目重分类至其他流动资产调增应交税费77,842.28元、代扣代缴个人所得税自其他应收款重分类调增应交税费32,589.16元），合计调减应交税费1,656,051.31元。

（5）调整跨期股利，调减应付股利2,261,003.95元。

（6）重分类调增其他应付款146,030.00元、调整银行未达账项调减其他应付款9,497,907.00元，合计调减其他应付款9,351,877.00元。

（7）重分类递延收益中将于下年到期的政府补助，调增一年内到期的非流动负债197,600.00元。

（8）重分类预付电费，调减其他流动负债债468,861.38元。

（9）调整与资产相关的政府补助摊销金额，调增递延收益1,564,333.33元。

3、所有者权益差异-10,900,487.61元的具体说明

（1）雄伟厂补提以前年度盈余公积，同一控制下企业合并追溯期初数调整相应调增资本公积5,447,498.80元。

（2）补提母公司盈余公积，调增盈余公积250,000.00元。

（3）综合调减未分配利润16,328,263.08元。

（4）调减少数股东权益269,723.33元。

4、收入差异500,138.46元的具体说明

调整其他业务收入调增收入302,538.46元、调整与资产相关政府补助摊销调增收入197,600.00元，合计调增收入500,138.46元。

5、成本费用差异-12,658,027.82元的具体说明

（1）调整并梳理成本核算体系，根据仓库账按照实际收发记录和实物盘点数据调整成本的结转，相应调减营业成本24,709,864.72元；按部门对实际产生的成本、费用和人员薪酬等进行重新归集确认，并按归属情况对销售费用、管理费用和营业成本进行重分类，调减营业成本6,710,776.37元；根据实际发放金额调整期末应计提工资奖金调减营业成本802,179.18元；转销计提的存货跌价准备调减营业成本4,230,211.53元；根据资产的实际使用状态和相应的会计政策重新计算折旧摊销，调增营业成本1,350,246.85元；合计调减营业成本35,102,784.95元。

（2）调整跨期运费调减销售费用286,342.36元、营业成本和管理费用重分类调增销售费用705,480.27元、保险费用摊销调增销售费用217,466.67元，合计调增销售费用636,604.58元。

（3）补提相关税费调增192,484.72元、折旧摊销及费用跨期等调增2,285,937.69元、与营业成本和销售费用等科目重分类调增5,506,896.10元、根据实际发放金额调整期末应计提工资奖金调减管理费用542,788.75元，合计调增管理费用7,442,529.76元。

（4）调整期末外币汇兑损益调增财务费用2,100.60元、调整期末应收款外币汇兑损益调增财务费用4,623.82元、调整跨期利息收入调减财务费用52,245.04元，合计调减财务费用45,520.62元。

（5）补提应收账款坏账准备调增资产减值损失2,984,971.39元、转回其他应收款坏账准备调减资产减值损失798,918.21元和计提存货跌价准备调增资产减值损失3,705,676.88元，合计调增资产减值损失5,891,730.06元。

（6）调整固定资产处置损失调增营业外支出163,256.00元、管理费用和营业外收入等科目重分类调减营业外支出524,122.08元，合计调减营业外支出360,866.08元。

（7）补提当期所得税费用及递延所得税费用，合计调增所得税费用 8,880,279.43元。

6、净利润差异 13,158,166.28元的具体说明

收入合计调增500,138.46元、成本合计调减12,658,027.82元，相应调增净利润13,158,166.28元。

三、主要核查程序

1、获取和检查雄伟精工提供的原始财务报表和申报财务报表；

2、检查调整科目的明细账、记账凭证等单据，复核科目调整原因和依据。

四、核查意见

经核查，申报会计师认为：对原始财务报表的调整情况符合会计准则的规定。调整后的雄伟精工财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了雄伟精工2016年12月31日、2015年12月31日、2014年12月31日的合并及母公司财务状况以及2016年度、2015年度、2014年度的合并及母公司经营成果和现金流量。

6、反馈意见“一般问题6”的回复中P107页、P108页涉及到申请人年人均工资中，存在披露数据前后不一致的情况，请核实，并说明申请人年人均薪酬下降的原因。

【回复】

一、披露数据统计口径的差异

在2017年2月21日，报送给贵会的《关于安徽省凤形耐磨材料股份有限公司非公开发行股票申请文件反馈意见的回复》（以下简称“反馈意见回复”）中“一般问题6：请申请人说明公司报告期内员工数量、结构、薪资水平、薪酬总额、涉及会计科目及现金流动等变化情况及合理性，职工薪酬核算是否符合企业会计准则的规定。请保荐机构、会计师出具核查意见。”回复的内容中，出现的统计口径不一致的情况，主要系为了与可比上市公司数据统计口径保持一致，而按照可比公司的口径进行的调整，因此以表格下方注释的方式对统计口径进行了说明：

单位：万元

■

注： 1、为与宣城市统计局公开数据统计口径保持一致，计算申请人人均工资时仅包含工资及奖金。

2、由于反馈意见回复中在计算注释1中的2015年度、2014年度人均工资时以应付职工薪酬-短期薪酬当期发生额作为统计口径，导致统计2015年度、2014年度申请人人均工资列示为5.97万元、6.69万元，本次回复按照注释1的口径修订为5.29万元、6.09万元。

3、为与红宇新材数据统计口径保持一致，计算申请人人均工资时包含工资奖金、福利费、五险一金等。

由上表可知，上述披露差异主要系为了与市场公开信息的数据统计口径一致，而进行的调整。

二、申请人薪酬下降的原因

（1）申请人薪酬总额、平均工资情况

报告期内，申请人薪酬总额、平均工资及其变化如下：

单位：元

■

注：上表薪酬总额为申请人职工薪酬计提总额，包含工资奖金、福利费、五险一金等。

薪酬总额逐年下降主要原因是申请人受宏观经济形势影响，经营业绩下降，相应生产人员薪酬减少、销售人员薪酬下降以及研发人员薪酬下降所致。

① 生产人员薪酬2016年度比2015年度下降23.69%，主要原因是下游行业景气度下降，申请人销售规模缩小，相应生产量减小，使得生产人员薪酬所有下降；其次是因为2016年度申请人优化人员结构，选择辞职的生产人员达到80人左右，相应薪酬有所下降。

② 有关销售人员薪酬下降原因分析请参见公司于 2017年2月21日公告的《关于安徽省凤形耐磨材料股份有限公司非公开发行股票申请文件反馈意见的回复》之“一般问题6”之“（一）、2、（2）报告期内，申请人不同类别员工薪酬……”

③ 研发人员薪酬2016年度比2015年度下降27.55%、2015年度比2014年度下降33.20%，主要原因是2016年度、2015年度受宏观经济影响，申请人经营情况经营业绩下降，相应优化和控制研发投入，相应使得研发人员薪酬有所下降。

（2）申请人平均薪酬变化的原因

单位：万元

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注：上表员工薪酬包含工资奖金、福利费、五险一金及公积金等。

由上表可见，报告期内，申请人人均工资下降主要系销售人员工资下降引起的。根据申请人的薪金制度，销售人员的工资采用“基本工资+绩效”的方式。在考核销售人员绩效时，综合考虑销售额、销售回款进度等因素。

销售人员年人均工资2015年度比2014年度下降36.33%，主要是因为2015年度销售量下降及销售回款进度减缓等因素所致。销售量下降导致相应销售人员工资有所下降，同时申请人对联营企业销售量采取固定计酬甚至无薪酬的薪酬政策，2015年度对联营企业销售量的增加，相应需计酬的销售量下降幅度为20.59%。同时，受下游行业景气度下降的影响，客户回款减缓，应收账款余额2015年末比2014年末增长76.31%，销售回款进度减缓直接影响销售人员计酬。

销售人员年人均工资2016年度比2015年度增长29.28%，主要原因系为激励销售人员拓展市场，稳定大客户，自2016年开始执行新的销售薪酬政策，在原销售薪酬政策基础上，对售价高于出厂基价的销售量增加60元/吨。

（3）与同行业上市公司湖南红宇耐磨新材料股份有限公司（以下简称“红宇新材”，股票代码：300345）比较：

单位：万元

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注：1、上表薪酬总额为红宇新材职工薪酬计提总额，包含工资奖金、福利费、五险一金及公积金等。

2、红宇新材2016年年报尚未公布，无法统计相应数据。

从上表可以看出，申请人人均工资与同行业上市公司相比，总体趋势一致，处于行业合理水平。

综上所述，报告期内申请人业绩下降是影响申请人年均工资的主要因素。受业绩下降的影响，工资水平较高的销售人员工资降幅较大，进而导致申请人年均工资出现下降。

安徽省凤形耐磨材料股份有限公司

保荐代表人：

林剑云 曾双静

光大证券股份有限公司

2017年4月11 日