(上接163版)

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2017年末应收账款前十名客户回款情况如下：单位：万元

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如上表所示，德景电子主要客户信用政策未发生变更，应收账款回收情况良好。

（二）结合季度营业收入和应收账款的变化情况，说明收入确认政策和相关会计处理的依据和恰当性，是否存在集中大额确认收入的情形

单位：万元

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公司第四季度营业收入环比第三季度增长162.83%,第四季度应收账款环比增长38.72%，应收账款增幅明显低于收入增长金额，公司第四季度收入增长原因见本回复函问题8的有关回复。

公司收入确认政策和具体处理依据：

公司已根据合同约定将产品交付给购货方，且产品销售收入金额已确定，已经收回货款或取得了收款凭证且相关的经济利益很可能流入，产品相关的成本能够可靠地计量。

公司业务包括家电零售业务、通讯设备制造业务、自主品牌手机销售业务、软件技术服务业务，本公司家电零售业务在收到客户货款并将货物交付客户时确认收入实现；通讯设备制造业务在产品交付客户验收后确认收入；自主品牌手机业务在手机产品交付客户，验收合格后确认收入实现；技术服务收入在技术服务成果转移验收时确认。

公司第四季度业务较大增长，主要是受公司海外客户开拓及主板销售增加导致，不存在集中大额确认收入的情形。

（三）2017年应收账款前五名客户名称和金额

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（四）会计师核查意见

公司收入确认原则为：在满足收入确认基本条件下，通讯设备制造业务在产品交付客户验收后确认收入；技术服务收入在技术服务成果转移验收时确认。

针对公司应收账款确认，我们结合公司销售收入确认执行了以下核查程序：

①对公司销售与回款的内部控制执行测试，验证相关内部控制制度设计合理性和运行的有效性；

②执行收入穿行测试及细节测试，验证德景电子销售收入和应收账款确认的真实性和准确性；

③对重要大客户执行走访程序，验证客户及交易的真实性；

④向交易客户发函，询证德景电子与对方单位2017年度的交易发生额及应收账款余额；

⑤执行收入截止性测试，检查德景电子是否存在提前确认收入情况；

⑥将公司应收账款坏账计提比例与同业公司政策进行比较，对比分析坏账政策是否合理；

⑦获取并符合公司应收账款账龄划分明细表，并重新测算当期坏账计提比例，检查坏账计提是否充分。

经上述程序核查，公司收入及应收账款相关会计政策合理审慎，收入金额真实准确，不存在集中大额确认收入的情形，公司应收账款信用政策执行有效、应收账款期后回收情况良好。

问题13.报告期内存货余额为4.91 亿元，同比增长70％，其中，原材料增幅为43.68％，委托加工物资增幅为189％。存货增长幅度较大，请公司补充披露：(1)结合存货发出政策、上下游议价能力、市场变化情况、本年业务发展等，分析各类型存货快速增长的原因；(2)本期新增的发出商品项目的具体内容和产生原因，以及未对其计提存货跌价减值准备的主要依据。

（一）结合存货发出政策、上下游议价能力、市场变化情况、本年业务发展等，分析各类型存货快速增长的原因

公司本期末各类型存货相对上期变动情况如下：

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本期存货相对上期总体增长71.94%，其中主要为委托加工物资、发出商品和原材料的增长。其中委托加工物资增长情况详见问题11第（3）问“委托加工物资的具体用途和大幅上升的原因，若涉及外协加工，请明确相关物资管控风险，以及公司采取的应对措施”之相关回复。

本期末发出商品为德景电子出货至郑州市富瑞通科技有限公司（简称“郑州富瑞通”）整机物料，郑州富瑞通为设立在郑州航空港实验区综合保税区手机厂商，该批整机物料由郑州富瑞通安排加工生产成整机后，出口至香港德景，最终由香港德景实现交货至公司最终客户印度Reliance Retail Limited公司，由于本年度对印度运营商客户Reliance Retail Limited订单量较高，导致公司期末对郑州富瑞通发出整机物料金额较大，由于该部分整机物料在上述整个业务流程中尚未加工完成，未实现对最终客户的销售出货，因而确认为发出商品。

公司2017年度对Reliance Retail Limited整体订单量及2017年度、2018年1月份生产出货情况如下：

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本期末原材料较同期增长43.05%，主要是公司考虑到春节假期原因，为防止采购供货出现中断，公司针对后续2018年初大批量出货提前安排备货导致。

（二）本期新增的发出商品项目的具体内容和产生原因，以及未对其计提存货跌价减值准备的主要依据

本期新增的发出商品项目为全套整机物料，共计570480套，具体产生原因见上述回复（1）；未对其计提存货跌价减值准备的依据为期末发出商品对应为富瑞通客户订单，其综合毛利率为7.96%，公司对于存在合同订单产品，以销售订单价格作为可变现净值的计算基础，由于该类订单产品整体毛利率高于德景电子销售费用率，存货可变现净值大于0，因而该类发出商品不存在跌价风险，公司不需要对该类存货项目计提存货跌价减值准备。

（三）会计师核查意见

（1）对公司采购与付款、生产与仓储循环的相关内部控制的设计和运行有效性进行了评估和测试；

(2)通过对公司管理层的访谈，对公司期末存货变化的情况及原因进行了解，评估其变动的合理性；

(3)通过对公司期末存货的现场盘点，观察公司存货的保管、储存情况，确认期末存货的数量及品质情况；

(4)实地走访郑州市富瑞通科技有限公司、印度Reliance Retail Limited，了解实际业务开展情况，并发函函证交易额情况；

(5)对公司期末存货可变现净值进行重新计算并与存货成本进行比较以验证公司存货跌价准备计提是否充分。

经核查，我们认为，公司期末存货余额同比增长主要是由于公司期末订单量较大，仍处于集中出货期，期末发出商品主要为针对印度Reliance Retail Limited的订单，由于该项目产品为已签订订单产品，综合毛利率为盈利状态，因而不存在减值风险，公司期末存货大幅增长符合公司的实际生产情况，具有合理性；公司期末存货经减值测试已充分计提存货跌价准备。

问题14. 浙江国美作为公司自有品牌手机的研发和营销平台，对公司影响较大。该控股子公司于2017 年9 月1 日设立，报告期内营业收入仅为120 万元，净利润为负，流动负债为1.02 亿元，经营活动现金流量为-1.85 亿元。公司运营尚未产生明显收益时现金大额流出，请公司补充披露浙江国美相关信息：(1)主要流动资产和负债的构成；(2) 经营活动现金流量明细，以及本期现金大额净流出的原因。

公司回复：

（一）主要流动资产和负债的构成

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指标说明：

预付账款580万为公司控股子公司国美通讯（浙江）有限公司（下称“浙江国美通讯”）预付北京芸知众文化传媒有限公司国美U7手机广告宣传费。应收利息为浙江国美通讯拆借德景电子8000万借款，2017年度应收利息费用。其他应收款为浙江国美通讯应收其北京联美往来款1.63亿元，应收上海爱优威1.044亿元。

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指标说明：

应付账款为公司应付自有品牌手机的广告宣传费。国美通讯与国美电器有限公司按股权比例同比例向浙江国美通讯提供借款，其中国美通讯提供借款5100万元，国美电器有限公司提供借款4900万元，应付利息为2017年度应支付的借款利息。其他应付款为上述借款金额。

（二）经营活动现金流量明细，以及本期现金大额净流出的原因

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具体现金流明细如下：

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本期现金大额净流出主要是公司本期净增加对北京联美往来款1.63亿元，对上海爱优威往来款1.044亿元以及本期预付手机宣传推广费用支出导致。

问题15. 年报披露，报告期内收到的其他与经营活动有关的现金中，收到的保证金为2.25 亿元，支付的其他与经营活动有关的现金项下支付的保证金为2 亿元，年报未明确上述保证金产生原因。请公司补充说明相关保证金的用途和支付原因，主要交易对手方，平均收回或返还周期，以及交易对手中是否存在关联方。

公司回复：

报告期内收到的其他与经营活动有关的现金中，收到的保证金为2.25 亿元，支付的其他与经营活动有关的现金项下支付的保证金为2 亿元，相关保证金主要为银行承兑汇票保证金以及公司日常经营活动所产生的保证金。具体保证金明细如下：

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续：

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上述保证金中，承兑保证金主要是公司日常经营开出的票据按照银行要求缴纳的保证金以及票据到期退回至公司一般存款账户。

公司其余保证金主要为办公场所租赁保证金，上述保证金一般按照合同约定在租赁期需交付，租赁结束收回。

问题16. 年报披露，应收票据期末余额中商业承兑汇票由2016年度的4.8 万元骤升为5502 万元，涨幅较大，且期末尚未到期且尚未终止确认的商业承兑汇票为9287 万元，高于应收商业承兑票据余额。请补充披露：(1)结合销售政策、产生应收票据的交易情况、交易对手方明细、上下游关系等说明商业承兑汇票余额快速上涨的原因；(2)应收票据的终止确认政策和上述会计处理的依据。

公司回复：

（一）结合销售政策、产生应收票据的交易情况、交易对手方明细、上下游关系等说明商业承兑汇票余额快速上涨的原因

公司期末应收票据商业承兑汇票明细如下：

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各出票人2017年度与公司的交易金额及期末应收账款余额情况如下：

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公司本期末应收票据大幅增加主要是公司交易客户根据协议约定选择按照票据结算导致，各商业承兑汇票出票人、承兑人均为公司子公司德景电子常年合作客户，上述票据大部分已于2018年3月办理银行托收。

（二）应收票据的终止确认政策和上述会计处理的依据

公司销售回款收取的承兑汇票主要系客户开具或者背书转让的银行承兑汇票和商业承兑汇票，银行承兑汇票的承兑人是商业银行，由于商业银行具有较高的信用，银行承兑汇票到期不获支付的可能性较低，公司已转移该项金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，故本公司将已背书或贴现的银行承兑汇票予以终止确认。公司期末已背书或贴现且资产负债表日尚未到期的商业承兑汇票明细如下：

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上述票据承兑人中海信集团财务有限公司、中国电子财务有限责任公司均为大型集团财务公司，资信状况及信用级别较高，深圳市联合利丰供应链管理有限公司为公司常年合作客户，信用级别良好，因而上述票据到期不获兑付的风险较小，因而公司在上述票据背书或贴现时实际已将其予以终止确认，年报已重新对该项披露做修订。截止本回复截止日，上述商业承兑票据均已兑付完毕。

（三）会计师核查意见

经核查,我们认为虽然公司应收票据期末余额较期初增长较大，但均为公司正常经营业务客户交易开具，具有合理性；公司终止确认应收票据金额的情形属于符合已转移金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬可终止确认该金融资产的情形，符合企业会计准则的相关规定。

依据《企业会计准则解释第5号》，企业对采用附追索权方式出售的金融资产，或将持有的金融资产背书转让，应当根据《企业会计准则第23号——金融资产转移》的规定，确定该金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬是否已经转移。企业已将该金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方的，应当终止确认该金融资产。

依据《票据法》第四十四条“付款人承兑汇票后，应当承担到期付款的责任。”，因此，对于银行承兑汇票，由于承兑银行为承担到期付款责任的第一人，其兑付能力不存在无法到期兑付的情况，该类金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬已经转移，终止确认是合理的；对于商业承兑票据由于公司上述票据承兑人为主要为大型集团财务公司，资信状况及信用级别较高，公司认为该类票据到期不获承兑的风险较小，因而在票据背书或贴现时予以终止确认。

问题17．年报披露，购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金为8031 万元，远高于上年度的3289 万元，请补充说明购建资产的具体明细，以及本年度大幅上升的原因。

公司回复：

公司本期购建资产现流支出具体明细如下：

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本年度购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金大幅上升主要是由于以下两方面原因：一是上海爱优威2017年开展国美自有品牌手机相关系统及技术性研发，本期研发支出资本化增加现金流支出5557万元，二是德景电子子公司德恳电子本期从外部新增购建两条贴片生产线，该条生产线具体设备购买主要包括模组型高速多功能贴片机、贴片机、模板印刷机、3D锡膏印刷检测仪等设备，上述设备本期采购支出共计1628万元，上述两项长期资产购建支出为公司主要设备投资，其余长期资产购买主要为公司办公设备及其他实验仪器的采购。

问题18．年报披露，支付的其他与经营活动有关的现金项下发生付现费用9900 万元，请补充说明相关费用信息和发生原因。

公司回复：

本期公司支付的其他与经营活动有关的现金项下发生付现费用9,986.03万元，具体支付的付现费用明细分类如下：

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本年度支付的广告宣传费金额较高，主要为公司2017年上半年推出国美K1、U1进行试水，结合市场反馈，加大新品研发及GOME OS操作系统的升级，于2017年末推出国美新款手机，聘请明星进行代言，为配合市场推广和品牌宣传预先支付的相关推广宣传费用。租赁费主要为公司及下属各子公司租赁办公场所对外支付租赁费用。

公司发生的其他经营活动付现费用均为公司日常经营活动发生费用。

问题19．请公司年审会计师对问题6、8、9、11、12、13、16进行核查，并发表专项意见。

公司回复：

公司年审会计师大华会计师事务所（特殊普通合伙）已针对问题6、8、9、11、12、13、16进行核查，并出具专项意见，请见公司于本日披露于上海证券交易所网站的有关文件。

公司已根据回复函中涉及事项对公司2017年年度报告进了修订。公司指定的信息披露媒体为《上海证券报》、《中国证券报》、《证券时报》和上海证券交易所网站（ http://www.sse.com.cn ），敬请投资者关注相关公告。

特此公告。

国美通讯设备股份有限公司董事会

二〇一八年四月二十三日