（上接78版）

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单位：万元

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③ 汉源四环锌锗及四环锌锗两公司长期应收款形成过成及收入确认情况

a） 公司与四环锌锗公司和汉源四环锌锗公司的商品销售模式；

2017年11月21日，公司与四环锌锗公司签订了《四环锌锗科技股份有限公司工业自动化升级改造及系统集成服务项目》合同，合同金额为7,648.96万元，四环锌锗公司在签订合同5日内支付合同金额15%的预付款，余款以首付款时间为节点按照季度(分12个季度)支付。同时还约定该项目由四环锌锗公司负责招标决定供应商，供应商产品的交付、技术及质量等问题与公司无关联，公司应保证供应商货款及时支付。

2017年11月21日，公司与汉源四环锌锗公司签订了《汉源四环锌锗科技有限公司工业自动化升级改造及系统集成服务项目》合同，合同金额为9,028.73万元，汉源四环锌锗公司在签订合同5日内支付合同金额15%的预付款，余款以首付款时间为节点按照季度(分12个季度)支付。同时还约定该项目由汉源四环锌锗公司负责招标决定供应商，供应商产品的交付、技术及质量等问题与公司无关联，公司应保证供应商货款及时支付。

b）上述两项集成服务项目均已于2018年3月验收并取得了双方签字及盖章确认的《项目验收报告》，根据《企业会计准则第14号—收入》及其应用指南中对具有融资性质分期收款销售商品的处理的要求，该项目验收完工，达到了收入确认条件。以四环锌锗公司业务为例，长期应收款形成过程如下：

1-取得双方签字及盖章确认的《项目验收报告》时，按公允现值（资金现值按银行贷款利率折算）确认收入列账：

借：长期应收款－四环锌锗公司 76,489,550.00元

贷：应交税金－应交增值税 11,113,866.29元

贷：主营业务收入－其它 60,778,217.21元

贷：未确认融资收益 4,597,466.50元

2-项目成本按实际发生同步结转：

借：主营业务成本－其它 58,780,512.85元

贷：库存商品－其它 58,780,512.85元

3-收到该项目货款时

借：银行存款 20,541,138.00元

贷：长期应收款－四环锌锗公司 20,541,138.00元

4-同步结转与上述收款额相匹配的未确认融资收益

借：未确认融资收益 181,370.11元

贷：财务费用 181,370.11元

c）收入确认情况：因公司在本项业务中不承担主要风险，依《企业会计准则》实质重于形式原则及其相关应用指南要求，对该两项业务在项目验收后，公司按净额法确认营业收入435.59万元并在报表中列报，同时确认未实现融资收益1,002.43万元。

④ 依合同约定，公司与四环锌锗公司和汉源四环锌锗公司两项目具体收款安排如下：

单位：万元

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截止2018年末，公司已收到了汉源四环锌锗公司合同约定时间的款项共计3,154.92万元；收到了四环锌锗公司合同约定时间的前三期款项计2,054.11万元,其第四期款618.67万元，四环锌锗公司已于2019年1月上旬支付我司（经双方协商延期10日）。

8、报告期末，你公司递延所得税资产余额为4,001万元，较期初增长82%。其中因可抵扣亏损确认的递延所得税资产2,548万元，增长192%。请你公司结合未来经营情况预测、近年业绩持续下滑的背景，说明递延所得税资产确认的合理性。请会计师核查并发表明确意见。

回复：

(一) 公司确认递延所得税资产的未弥补亏损及到期情况如下

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注：根据财政部 税务总局《关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知》(财税〔2018〕76号)，自2018年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格(以下统称资格）的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。

公司(含发生亏损的子公司）为高新技术企业。截至2018年12月31日，上述可弥补亏损均在税法规定的有效弥补期间内。

(二) 公司经营业绩下滑的原因

1. 海外印度市场第四期模拟电视关停计划推迟，机顶盒及前端产品销售减少致营业总收入下降；

2. 境内受电信、移动等运营商竞争影响，传统广电行业严重受挫，机顶盒等产品销售明显下降；

3. 产品成本上涨，报告期内，关键原材料成本上涨。存储芯片DDR3、EMMC Flash 受全球范围内手机、PC等智能终端扩容与需求的增长，导致全球范围内仍维持高价。

(三) 未来业务规划及可行性分析

1. 公司未来业务规划

传统数字电视领域：一方面积极推进与海外市场的继续合作，另一方面公司正在向电信运营商市场发展，和运营商合作推进IPTV及融合终端项目；高频微波产业，系公司后续重点推出的产业，5G天线等也符合目前通信市场的大趋势；且2018年公司已完成各类型产品量产，并取得了军工资质；智能家居行业，加强物联网管理平台和AI人工智能的研发。

2. 公司管理层未来5年盈利预测情况为：

2019年公司将加快业务转型升级的步伐，进一步巩固发展数字电视系统优势，在现有优势市场区域继续保持行业领先，同时积极进军智慧城市领域(含智慧校园和智慧家居市场)、系统集成领域、融合网关PON领域及智能语音产品领域。在通讯及覆铜板军工领域，2018年已完成各类型产品量产，并取得了军工资质，2019年会进一步完善工艺，扩大产量，实现盈利。2019年计划实现销售收入89,000万元，利润3,000万元。未来5年预计实现收入60.90亿元。

3. 可行性分析

(1) 高频微波覆铜板项目发展潜力大

高频微波覆铜板项目属于国家强基工程，湖南省重大产品创新项目、省级重点项目、郴州重点产业项目，同时也是军民融合项目，公司覆铜板项目已经通过了安评、环评、消防等项目验收，目前工厂已经在正常批量生产，稳定供货，预计2019年下半年开始逐步放量，未来1-2年是其产值的重要增长阶段。且我国在未来几年高频微波覆铜板的潜在的年需求量预计将超过100亿元人民币。

公司通过积累多年的研发和射频产品终端应用经验，主打产品-高频微波覆铜板，包括PTFE覆铜板、改性聚苯醚覆铜板、碳氢高频覆铜板等，完全能够替代国外进口同类产品，目前已有30个多规格在生产，其中大部分规格已经实现批量稳定供货，一部分在小批量供货，小部分在试样阶段，且公司在高频微波覆铜板制造的关键技术上拥有自主知识产权(有相关授权专利)，完全能够保证自产以及对外销售。同时该项目通过了军工资质认证，目前国内有军工资质的覆铜板企业仅两家，公司在进入军工市场方面有巨大的优势；

(2) 进行组织结构调整，减员增效；郴州希典注销，整体并入高斯贝尔，优化组织结构；优化产品线，关停没有潜力的产品线，减少不必要投入，精简人员；优化研发管理，打破地域限制，针对重点项目组织多地研发力量集中攻关，减少研发重复投入；改造升级生产线，引入更多自动化生产线，减少产线人员数量，提高效率。

(3) 市场拓展与产品结构调整

1) 继续保持公司系统加终端的销售模式，加大海外除印度以外区域的市场拓展力度，尤其增加针对海外卫星DTH运营商的系统销售力度；

2) 国内市场重点往电信领域转型，包括三大运营商招投标，各省级公司招投标项目，以及智慧类系统集成项目，在海外加强与Google安卓TV合作，目前公司已经拿到授权，并正在进行产品认证；

3) 针对传统广电运营商，加大省网入围力度，选取运营良性的省网重点攻关，并利用公司自主开发的DRM等互联网内容保护系统进入省级广电或电信网络；

4) 储备新产品，拓展除传统机顶盒业务以外的新业务，如G.hn，智能音箱，NB物联网等相关领域；

5) 在原有高斯贝尔系统运营商中推广家居家庭安防平台和产品，充分利用公司多元化产品及原有系统客户优势，挖掘新增长点和业务拓展模式；

(4) 加强应收账款的回收

1) 在国内成立收款组，重点清理老旧欠款，对拖欠较长且没有达成还款协议的客户通过法律手段追缴欠款；

2) 国外减少账期较长的订单，并采取业务上门催缴欠款，利用法律和技术等手段，加快旧欠款回笼，同时海外总体不新增加欠款。

会计师核查意见

经天健会计师事务所（特殊普通合伙）核查，并出具《问询函专项说明》（天健函〔2019〕2-20号）。会计师认为：结合公司未来业务规划及业绩预测，并考虑到公司的未弥补亏损尚可弥补期限较长，同时，经审慎评估公司未来具有足够的应纳税所得额，递延所得税资产的确认具有合理性。

9、报告期内，你公司管理人员薪酬发生额为1850万元，同比增长30%，销售人员和研发人员薪酬均有所下降。请你公司结合员工类型构成、数量变动情况，说明管理人员薪酬波动的原因。

回复：

2017年我公司人员总数2,260人，薪酬总额：16,729.50万元。其中计入管理费用薪酬1,417.78万元。2018年我公司人员总数1,707人，薪酬总额：15,422.87万元，下降1306.63万元，降幅7.81%。其中计入管理费用薪酬1,849.57元，同比增加431.79万元，增幅30.46%。减少的人员一方面是因为希典科技并入高斯贝尔，相同部门的人员进行了合并，对产生的冗员进行了优化，另一方面是因为业务方向的调整，对部分业务萎缩的部门及产品线进行了裁减。

管理费用工资增加主要变动原因：

1、 因业务发展需要，2018年希典科技并入高斯贝尔，公司对组织架构进行了整合，原希典科技制造部门的4人成立了成本控制中心，纳入管理人员，增加管理薪酬38万元。

2、 总裁办2018年招聘引入法律专员、董事长助理等3名管理人员，管理薪酬增加50万元。

3、 因岗位调整，部分人员由销售专业岗位调整到管理岗，导致管理薪酬增加。例如公司现任副总裁郝建清在2017年担任公司海外销售总经理，其工资薪酬计入销售费用核算，2018年度由于岗位调整，其工资薪酬计入管理费用核算，导致管理费用增加。

4、 为优化岗位结构，2018年度发放10名管理人员的辞退补偿金40万元；6名制造系员工因不能满足在岗需求到人力资源部进行回炉培训三个月，增加管理费用6万元。

5、因公司部分高级管理人员薪资长期处于较低的状态7名高管人员的薪资调整增加了管理费用75万元。

6、 因管理人员工资结构调整及劳动力用工成本普遍上涨等其他因素导致管理费用增加了53万元，涉及200多人次。

7、 因物价上涨计入管理费用中的员工食堂补贴增加，以及节日福利购买的月饼、棕子等物资导致计入管理费用的薪酬增加了110万元。

8、 2018年年支付的工会经费较上年增加20万元。

高斯贝尔数码科技股份有限公司

董事会

2019年5月10日