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2、销售政策
公司主要客户应收票据及应收账款余额及信用政策列示如下：
单位：万元
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2018年度，公司主要产品的订单和需求增长较大，销售收入因此增长明显，相比上年增长44.97%。其中第四季度营业收入为5.77亿元，与上年同期4.41亿元相比增长30.84%，由于大客户账期多为60天-90天，使得应收票据及应收账期末余额出现大幅增长。
（二）其他应收款
1、2018年12月31日，其他应收款余额如下表所示：
单位：元
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报告期内其他应收款的增长，主要系本期新增的融资租赁机器设备或支付的厂房租赁保证金所致。
（三）长期应收款
长期应收款系公司向东莞市建臻精密金属有限公司（以下简称“建臻精密”）融资租出的固定资产设备。 2018年与2017年相比，长期应收款余额的主要变化是由于2017年期末余额304.51万元重分类至一年内到期的非流动资产所致。截止至2018年12月31日，建臻精密尚未付清款项，且尚未明确何时付清，因而2018年未将其重分类至一年内到期的非流动资产，且以长期应收款账面余额与履约保证金的差额计提坏账准备。
二、应收款项的可收回性及坏账准备计提的合理性和充分性
（一）公司坏账准备计提政策：
1、单项金额重大并单独计提坏账准备的应收款项
单项金额重大的判断依据或金额标准：本公司按照人民币单项金额超过1,000万元与超过净资产0.5%孰低的原则确定单项金额重大的应收款项。
单项金额重大并单独计提坏账准备的计提方法：单独进行减值测试，如有客观证据表明其已发生减值，按预计未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备，计入当期损益。单独测试未发生减值的应收款项，将其归入相应组合计提坏账准备。
2、按信用风险特征组合计提坏账准备应收款项：
按信用风险特征组合计提坏账准备的计提方法（账龄分析法、余额百分比法、其他方法）
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组合中，采用账龄分析法计提坏账准备的：
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3、单项金额不重大但单独计提坏账准备的应收款项：
单独计提坏账准备的理由：有客观证据表明可能发生减值，如债务人出现撤销、破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后仍不能收回，现金流量严重不足等情况。
坏账准备的计提方法：对有客观证据表明可能发生了减值的应收款项，将其从相关组合中分离出来，单独进行减值测试，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损失，计提坏账准备。
（二）应收款项账龄及坏账计提情况
1、应收票据
2018年12月31日应收票据账龄及坏账计提情况如下表所示：
单位：元
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公司应收商业承兑汇票对应的应收账款账期均为一年以内，商业承兑汇票出票人主要为公司前五大客户中“客户三”，该客户规模较大，信誉较好，不存在减值迹象，故根据账龄分析法按照5%的比例计提坏账准备。
2、应收账款
2018年12月31日应收账款按账龄划分如下表所示：
单位：元
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公司应收账款账龄主要在1年以内，且期末余额较上期增长较大，系2018年度收入规模增长且第四季度收入较高所致，故应收账款账龄较短。报告期不存在减值迹象需单独计提坏账准备的应收账款。
3、其他应收款
2018年12月31日其他应收款按账龄划分如下表所示：
单位：元
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公司其他应收款中，押金及保证金是主要构成部分，主要来源为长期应付款相关的租赁保证金及厂租保证金，与之相关的业务账龄较长，导致保证金账龄较长。账龄具有合理性，本期不存在减值迹象需单独计提坏账准备的其他应收款。
4、长期应收款
截止至2018年12月31日，长期应收款对应客户尚未付清款项，且尚未明确何时付清，2018年以长期应收款账面余额与履约保证金的差额计提坏账准备。
（三）应收款项期后回款情况
1、应收票据
截至2019年5月31日，应收票据报告期期末余额已全部兑付，期后兑付情况如下：
单位：万元
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2、应收账款及其他应收款
截至2019年5月31日，应收账款及其他应收款期后回款情况如下表所示：
单位：万元
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注：上述期后回款金额以期末原值为限。
从上表可以看出，企业应收账款回款情况良好，主要是由于企业客户均为国内知名企业，信誉较高，应收账款质量好；其他应收款回款比例较低，主要是由于其他应收款中，押金及保证金金额为3,089.09万元，占其他应收款总额的74.64%，期后回款金额为4.73万元，未到收回期限未回款所致。
3、长期应收款
截至2019年5月31日，长期应收款尚未收回，公司于报告期期末已针对该项长期应收款计提足额坏账准备。
三、年审会计师核查并发表意见
（一）核查程序
年审会计师对发行人报告期内应收款项进行了详细核查，具体核查程序的执行情况如下：
1、合同结算条款及信用期确认
取得报告期内主要客户的销售合同，查阅并分析合同的主要结算条款，与实际回款情况相比较。
2、应收款项函证
采取了积极式函证程序对报告期内公司主要客户期末应收款项余额执行了函证程序。由项目组人员亲自填写快递单进行发函，并要求客户直接回寄至函证注明的办公地点。
通过函证确认的各报告期期末应收款项的情况如下：
单位：万元
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3、报告期期末大额应收款项期后回款测试
对报告期期末大额应收款项期后回款情况进行检查，核查了报告期期末大额应收款项期后收回的银行流水。
（二）核查结论
经核查，年审会计师认为：应收款项余额大幅增加主要原因系公司规模增长所致，具有合理性。应收款项期后回款情况良好，坏账准备计提合理、充分。
问题8、报告期末，你公司存货账面余额为59,662.27万元，存货跌价准备余额为2,408.04万元；存货账面净值为57,254.24万元，较期初增长18.43%，占你公司总资产比例的22.77%。本期你公司计提1,088.27万元存货跌价损失，同比减少35.04%。请你公司结合存货构成及产销情况，说明存货增加的原因，计提存货跌价准备的依据及充分性；请对比同行业公司情况说明公司存货跌价准备计提比例是否处于较低水平。请年审会计师核查并发表明确意见。
【回复】
一、本报告期内，存货随营业收入增长和经营规模扩大而增长，报告期末，存货构成情况如下：
单位：万元
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本报告期末，存货净值增长的主要原因系发出商品的增加，发出商品增加主要原因系本报告期内，公司销售规模增大，销售订单增多，导致发出商品较多。
二、计提存货跌价准备的依据及充分性
（一）公司存货跌价准备计提的会计政策
产成品、库存商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货，在正常生产经营过程中，以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值；需要经过加工的材料存货，在正常生产经营过程中，以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值；为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，其可变现净值以合同价格为基础计算，若持有存货的数量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货的可变现净值以一般销售价格为基础计算。
期末按照单个存货项目计提存货跌价准备；但对于数量繁多、单价较低的存货，按照存货类别计提存货跌价准备；与在同一地区生产和销售的产品系列相关、具有相同或类似最终用途或目的，且难以与其他项目分开计量的存货，则合并计提存货跌价准备。
（二）计提存货跌价准备的依据及充分性
由于公司生产的各种精密结构件是手机等消费电子产品的重要部件，不同客户、不同产品有不同的质量、性能以及结构配套要求，是一种定制化产品而非标准件产品；同时公司生产所需的各种原材料除塑胶粒子和油漆外也不具有通用性。由于手机更新换代较快，根据谨慎性原则，公司认为存货库龄超过一定期间，该库存对应的机型可能难以继续实现销售，可变现净值很低，故在实际执行中，按照库龄作为存货跌价准备的计提标准。
公司存货跌价准备具体计提标准为：精密结构件相关的原材料及库存商品库龄超过90天的即认定出现存货减值的迹象，将全额计提存货跌价准备；工模成品由于都是为客户需求所开发，工模量产经客户确认后确认收入结转成本，因此在工模成品停产后全额计提存货跌价准备；塑胶五金件库龄2年以上全额计提存货跌价准备。
发出商品通常当月发货，下个月对账结算，从出库到实现销售时间较短，不存在减值迹象，公司未对其计提存货跌价准备，故报告期存在存货余额增长而存货跌价准备减少的情况。
综上所述，公司按照一贯会计政策计提存货跌价准备，计提充分。
（三）存货跌价准备计提同行业对比分析
公司存货跌价准备计提比例与同行业对比分析如下：
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注：数据来源可比上市公司披露的2018年年报数据
通过对比同行业存货跌价准备计提比例，公司存货跌价计提比例处于平均水平，跌价准备计提充分。
三、年审会计师核查程序及意见
（一）核查程序
1、已获取公司存货收发存明细表，并于2019年1月2日执行存货监盘程序，现场监盘存货以证实真实性及存货存放状态，对委托加工物资及发出商品已执行函证程序，函证结果与监盘结果相符。监盘结果及回函情况如下：
单位：万元
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2、已获取公司关于存货跌价的会计政策及存货库龄表，并复核存货跌价准备的准确性，核查是否已充分计提存货跌价准备。
3、查阅同行业可比上市公司已公告披露的2018年度财务报告，分析公司存货跌价准备是否在合理范围。
4、获取发出商品余额明细表及期后对账单，对发出商品的真实性和完整性进行核查，检查其发出时间及结算时间是否处于合理期间，并与合同、订单相关条款进行比对。
（二）核查结论
经核查，年审会计师认为：
1、报告期内存货的增长主要是由于本报告期内公司销售订单较上年度增加较多，导致发出商品增加幅度大，增长具有合理性。
2、公司的存货跌价准备计提依据合理，在同行比较中处于平均水平，不存在少计提存货跌价准备的情况。
立信会计师事务所（特殊普通合伙） 中国注册会计师：
中国注册会计师：
中国 · 上海 2019年6月21日
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