(上接77版)

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应收账款组合计提信用减值损失的比例：

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②2019年12月31日应收账款及坏账准备的同行业对比情况：

单位：万元

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数据来源：各公司2019年年度报告

对比同行业上市公司，公司的应收款项坏账准备计提比例接近行业平均水平。

综合上述两点，公司制定的制度符合实际情况，坏账准备的计提比例谨慎合理，公司对应收账款坏账准备的计提是充分合理的。

③应收账款可回收性及相应的保障措施：

2019年12月31日，公司应收账款余额190,662.17万元，期后回款金额80,387.76万元，期后回款占2019年末应收账款余额比例为42.16%。今年以来，由于受新冠疫情的影响，部分项目的催收款进度延后，相关客户需要根据自身经营情况确定融资计划的推进情况后才能付款。通过公司与客户积极沟通后已达成一些初步意向，公司目前正与相关客户保持密切沟通，实时跟踪相关事项进展。为了加强对应收账款的管控，防范企业经营?风险，公司积极开展应收账款清收工作。财务管理中心提供数据支持，信息管理部及时搭建应收账款清收统计数据的信息平台，全方位支持服务，由法务部提供清收法律文书的法律指导、涉诉问题处理等，保证应收款项回收的合法合规性。同时，对业务单位实行以收定支原则，通过合理控制业务用款，达到加快应收账款回收的目的。

请年审会计师说明针对坏账准备计提的完整性所执行的审计程序，对上述科目核查并发表明确意见。

会计师核查意见：

（1）我们了解管理层与信用控制、账款回收和评估减值准备相关的关键财务报告内部控制，并评价和测试这些内部控制的设计和运行有效性；

（2）获取应收账款明细表，复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对；结合坏账准备科目与报表数核对是否相符。

（3）对应收账款余额较大及账龄时间长的客户，我们通过公开渠道查询与债务人有关的信息，以识别是否存在影响公司应收账款坏账准备评估结果的情形。对于账龄时间长的应收账款，我们还与管理层进行了沟通，了解账龄时间长的原因以及管理层对于其可回收性的评估。

（4）获取应收账款账龄分析表，检查原始凭证，如发票、合同、结算单等 ，测试账龄划分的准确性；统计期后回款情况，对已收回金额较大的款项进行常规检查，如核对收款凭证、银行对账单等，并注意凭证发生日期的合理性，分析收款时间是否与合同相关要素一致。

（5）对应收账款进行函证，针对最终未回函的客户实施替代审计程序，如期后收款测试、检查合同、结算单等 相关原始资料及询问被审计单位有关部门等。

（6）分析、复核并重新计算应收账款坏账准备：获取坏账准备计算表，复核加计正确，与坏账准备总账数、明细账合计数核对相符；将应收账款坏账准备本期计提数与资产减值损失相应明细项目的发生额核对，并确定其是否相符；检查应收账款坏账准备计提和核销的批准程序；评价坏账准备所依据的资料、假设及计提方法；复核应收账款坏账准备是否按经批准的既定方法和比例提取，其计算和会计处理是否正确；对实际发生坏账损失的，检查转销依据是否符合有关规定，会计处理是否正确；通过比较前期坏账准备计提数和实际发生数，以及检查期后事项，评价应收账款坏账准备计提的合理性；比较同行业上市公司坏账准备政策，与被审计单位与其有无差别，关注差异的合理性。

（7）检查在财务报表中应收账款及坏账准备的披露是否符合企业会计准则的要求。

核查意见：经核查，我们认为公司期末应收账款余额符合业务规模，符合企业会计准则的确认、计量、列报要求，真实完整；坏账准备计提方法、比例及金额符合预期信用损失特征，相关会计处理符合企业会计准则规定。

4、年报显示，你公司四川省环境污染防治工程等级确认证书（水污染治理甲级、固体废物处理处置甲级）于2020年4月到期。请说明上述资质的续期情况，续期申请是否存在障碍。

回复：

由于2020年新冠肺炎疫情的影响，资质续期审核进度较慢。目前公司四川省环境污染防治工程等级确认证书（水污染治理甲级、固体废物处理处置甲级）续期审核工作己全部完成，并取得了新的资质证书，该资质证书有效期为：2020年3月16日至2023年3月15日。

5、报告期末，你公司无形资产账面价值7.32亿元，其中特许经营权账面价值6.84亿元，占无形资产的比重为93.41%。请你公司：

（1）补充披露特许经营权的初始确认依据、摊销方法、摊销年限，对比说明与同行业公司是否存在显著差异。

回复：

①特许经营权的初始确认依据

公司根据《企业会计准则》和《企业会计准则解释第 2 号》第五条的相关规定，对采用建设经营移交方式参与的公共基础设施建设业务，如果基础设施建成后，从事经营的一定期间内有权利向获取服务的对象收取费用但收费金额不确定的，该权利不构成一项无条件收取现金的权利，应当作为一项特许经营权确认为无形资产。特许经营权初始确认成本包括建造过程中支付的工程价款、设备价款，资本化利息费用及其他相关费用。

②特许经营权的摊销方法和摊销年限

对特许经营权形成的无形资产，在预计使用期限内按直线法摊销，同时确认营业成本。根据各项目预计使用期限的差异，摊销年限一般为8－20年。

③2019年12月31日公司特许经营权的项目明细如下：

单位：万元

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其中：凤庆PPP项目及郑州高新区市政绿化PPP项目尚未进入运营期，未开始摊销。

与同行业公司的会计政策对比：

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数据来源：各公司2019年年度报告

与上述同行业上市公司比对，公司特许经营权的相关政策与同行业大部分上市公司基本一致，对基础设施建成后从事经营的一定期间内有权利向获取服务的对象收取费用但收费金额不确定的，依据准则解释2号相关要求确认为无形资产，并在预计使用期限内按直线法摊销。

（2）结合投资活动现金流量及应付预付项目变动情况等，说明无形资产增长是否与投资支出相匹配。

回复：

无形资产账面原值的增减变动情况如下：

单位：万元

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报告期末，公司无形资产账面原值77,827.55万元，较2018年年末增加22,033.46万元，增长39.49%，主要是特许经营权增加所致。结合投资活动现金流量及应付预付等项目变动情况，对特许经营权增加进行匹配如下：

单位：万元

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本期支付其他与投资活动有关的现金9,719.92万元，其中购建特许经营权的现金支出部分为4,200.82万元，与特许经营权形成的无形资产账面原值本期增加额21,916.02万元的差异为17,715.20万元，形成差异的主要原因为：

①计入特许经营权形成的无形资产账面价值中的资本化利息支出1,127.29万元在筹资活动现金流中反映，不影响投资活动现金流金额；

②本期与特许经营权相关的应付预付往来款的变动2,152.27万元只影响资产及负债余额，不影响投资活动现金流金额；

③公司及下属子公司为项目公司提供相关建造服务的内部投入14,452.92万元依据相关会计准则规定计入特许经营权形成的无形资产账面价值。该内部投入包括项目公司的内部现金支出及内部应付往来款，在合并报表层面均已抵销，因此不影响投资活动现金流金额。

6、年报显示，你公司对北京宝盛科技有限公司（以下简称“宝盛科技”）应收股利余额为1,700.00万元，账龄为1-2年，你公司披露称股利未收回的原因为宝盛科技资金紧张。请结合宝盛科技的经营情况、资金支付能力等，说明未收回股利且未计提减值准备的原因及合理性，是否有明确的收款安排。请年审会计师核查并发表明确意见。

回复：

根据宝盛科技2018年、2019年财务报表，宝盛科技2018年营业收入10.12亿元，2019年营业收入14.02亿，增长38.54%，2018年净利润7110万元，2019年净利润7308万元，增长2.71%，2019年经营活动产生的现金流量净额为7259.51万元，其业务经营情况良好且盈利能力稳定。由于宝盛科技存在较大的应付账款，存在一定的流动负债压力，作为宝盛科技的股东之一，为支持宝盛科技持续稳定地业务开拓及发展，公司未在2019年度及前期要求宝盛科技支付1700万股利。目前宝盛科技资信状况良好且经营情况稳中向好，公司认为前述股利不存在无法回收的风险，经与宝盛科技沟通，宝盛科技承诺于2021年1月31日前支付前述股利。

请年审会计师核查并发表明确意见。

会计师核查意见：

（1）取得并查阅应收股利明细表、分红决议，并对股东分红决议与明细表进行复核。

（2）对未收股利金额向宝盛科技进行独立函证。

（3）询问普邦股份相关人员，询问未收回的原因及未来收款计划，分析应收股利的可收回性、是否存在减值迹象，并判断是否存在舞弊风险及动机。

（4）与宝盛科技相关人员进行沟通，了解上述股利尚未支付的原因，未来的支付计划。

（5）取得宝盛科技2018年、2019年经审计的财务报表，复核其经营情况、资金支付能力，判断股利的可收回性，分析未计提减值准备的合理性及充分性。

核查意见：经核查，我们认为上述应收股利的账龄合理，未计提减值准备符合预期信用损失特征，相关会计处理符合企业会计准则规定。

7、年报显示，你公司共有7个境外项目，项目金额6,923.66万元，本年确认境外收入2,869.79万元。请你公司补充说明境外项目的进展情况，包括项目名称、金额、业务模式、开工日期和工期、本期及累计确认收入情况、回款情况、应收账款余额等，是否存在停复工情形，并说明你公司对境外项目实施有效管理的具体措施。

回复：

公司2019年度确认境外收入共2,869.79万元，其中：来自7个境外园林景观项目的业务收入2,536.94万元（详见下表），来自博睿赛思境外移动效果类营销业务的收入332.85万元（2019年度营业收入332.85万元，应收账款账面余额3,311.80万元，期后已回款2，798.56万元）。

7个境外项目的进展情况具体如下：

单位：万元

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公司对境外项目管理的具体措施有：

（1）委派专业园林工程管理人员担任境外公司董事并进行工程项目管理；

（2）委派集团财务人员担任境外公司董事并进行日常财务管理；

（3）按照集团统一标准要求境外项目定期报送项目预结算数据、进度单、工程成本费用等项目信息。

特此公告。

广州普邦园林股份有限公司

董事会

二〇二〇年七月八日