(上接165版)
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（续）
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【3】请年审会计师核查上述事项并发表明确意见。
1、会计师核查程序
（1）评价和测试了应收款项管理相关的内部控制，测试了关键内部控制设计和执行的有效性。
（2）分析计算了资产负债表日坏账准备金额与应收账款余额之间的比率。
（3）复核了用来计算预期信用损失率的历史信用损失经验数据及关键假设的合理性，从而评估管理层对应收账款的信用风险评估和识别的合理性。
（4）对单项计提的应收账款独立复核其可收回性，检查了管理层评估时所依据资料的恰当性；分析了应收账款明细表，通过执行应收账款函证程序、检查记账凭证和发票以及检查期后回款等评价应收账款坏账准备计提的合理性。
（5）了解主要客户的信用政策，检查客户的信用执行情况。
（6）对坏账准备计提进行了重新计算；复核了管理层在财务报表附注中披露的恰当性。
2、会计师核查结论
经核查，会计师认为，公司应收账款坏账准备计提合理、充分、谨慎。
问题5、报告期末，你公司其他应收款账面余额为2.06亿元，报告期内计提坏账准备6,124.55万元，系预计无法收回的预付款转其他应收款。报告期末按欠款方归集的其他应收款期末余额前五名合计1.77亿元，坏账准备期末余额为8,941.36万元，主要系账龄一年以内的其他应收款。
【1】请你公司补充说明前五名其他应收款形成的背景、具体内容、结算周期、欠款方是否为公司关联方，是否存在违规对外提供财务资助或关联方资金占用的情形。
回复：
单位：万元
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【2】请公司结合采取的追偿措施、减值测试过程，说明减值计提是否恰当。
回复：
前五名其他应收款坏账准备计提情况
单位：万元
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单位1，系地方政府，通鼎光棒土地房产回购按协议正常执行，尾款按期回收不存在障碍，故按款项性质计提10%坏账准备。
单位2，百卓网络已多次委派相关人员赴实地沟通、催款，了解到其经营已出现一定问题，财务状况不良，且工商查询显示2021年底被列为“失信被执行人”，因此百卓网络预计该笔款项无法收回，将该预付款从预付款项重分类调整至其他应收款，并全额计提了坏账准备。
单位3，因原订单不再继续履行，百卓网络已多次委派相关人员赴实地沟通、催款，近期了解到其经营已出现问题，财务状况不良，已无能力归还公司的预付款，因此百卓网络预计该笔款项无法收回，将该预付款从预付款项重分类调整至其他应收款，并全额计提了坏账准备。
单位4，系公司主要客户之一，执行合同支付的保证金及押金系合同执行滚动形成的余额，对于每一笔合同，保证金及押金汇总项目结束后退回，回款不存在障碍，故按款项性质计提5%坏账准备。
单位5，系公司长期采购供应商，尚未收到的项目合作款会在每个季度结束后的30天内到账，回款不存在障碍，故按款项性质计提10%坏账准备。
【3】请年审会计师核查上述事项并发表明确意见。
1、会计师核查程序
（1）评价和测试了其他应收款管理相关的内部控制，测试了关键内部控制设计和执行的有效性。
（2）复核了用来计算预期信用损失率的历史信用损失经验数据及关键假设的合理性，从而评估管理层对其他应收款的信用风险评估和识别的合理性。
（3）对单项计提的其他应收款独立复核其可收回性，检查了管理层评估时所依据资料的恰当性；分析了其他应收款账龄明细表，通过执行其他应收款函证程序、检查记账凭证和发票以及检查期后回款等评价其他应收款坏账准备计提的合理性。
（4）通过中国裁判文书网、全国法院被执行人信息查询系统等公开渠道查询主要客户资信情况，评估其债务偿还能力。
（5）对坏账准备计提进行了重新计算；复核了管理层在财务报表附注中披露的恰当性。
2、会计师核查结论
经核查，会计师认为，公司其他应收款前5名均非关联方，不存在违规对外提供财务资助或关联方资金占用的情形，其他应收款坏账准备计提充分、恰当。
问题6、报告期末，公司存货账面余额为11.83亿元，报告期内计提存货跌价准备8,587.78万元，转回或转销9,562.38万元，主要为库存商品减值及变动。
【1】请公司按库存商品的种类分别列示说明其账面价值、市场/合同价格、库龄、发生减值的主要原因，并结合公司存货周转情况说明库存商品是否存在大量积压，报告期内计提大额跌价准备的合理性。
回复：
1、报告期末，公司存货及跌价准备计提情况
单位：万元
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上表中产成品包括库存商品、发出商品，具体情况如下：
单位：万元
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公司采用以销定产模式，发出商品的订单覆盖率100%，库存商品中光纤光缆和电力电缆的订单覆盖率100%，通信电缆为了满足运营商及时供货的要求，会做适当的溢余备货。
公司产成品跌价准备的计提依据为：按期末账面实存的存货，采用单项比较法对期末存货的成本与可变现净值进行比较，按可变现净值低于成本的差额计提；产成品可变现净值确定的依据为：在正常的生产经营过程中，以预计售价减去销售所必需的预计税费后的净值确定。公司在测算存货跌价准备时，发出商品、有订单的库存商品的预计售价（即上表中市价/合同价格）为订单价格，用于备货的库存商品的预计售价为临近期末的平均市价。公司在存货管理过程中，对年限较长或质量有瑕疵或非标的库存商品标记为呆滞品，经质量部、技术部、市场部综合评估，光纤光缆呆滞品的预计售价为正常产品售价的30%-35%。通信设备呆滞品的预计售价平均约为成本金额的10%。网络安全呆滞品均为非标产品，公司基于谨慎性原则，评估其预计售价为零，100%计提存货跌价准备。库存商品中分类为“其他”的产品，其中部分废料的预计售价为零，全额计提跌价准备。公司在测算存货跌价准备时，发出商品的预计销售税费率=当年的相关税金及附加/营业收入；库存商品的预计销售税费率=当年的销售费用和相关税金及附加之和/营业收入。
公司产成品库龄按产品类别列示如下：
单位：万元
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2、报告期内计提大额跌价准备的合理性
公司在存货管理过程中，会对年限较长或质量有瑕疵或非标的库存商品标记为呆滞品，质量部、技术部、市场部综合评估呆滞料的市场价值作为存货可变现净值的测算依据。公司的发出商品订单覆盖率100%，3年以上的发出商品客户主要为中国移动、中国联通、中国电信三大运营商，因客户内部系统平台切换、部分合同需项目验收合格后方能办理验收手续开票结算尾款等原因，使年限较长的订单对账工作进程缓慢，基于谨慎性原则，公司将其中5年以上的发出商品全额计提跌价准备。
公司2021年度的存货周转率与同行业公司比较，列示如下：
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网络安全产品基本均为非标件，周转率较低，公司对网络安全产品的存货跌价准备计提金额占该类存货余额的比例为77.25%，剔除网络安全产品的影响，公司的存货周转率为2.54，与同行业平均水平差异不大，库存商品不存在大量积压，但公司对库龄较长、非标存货进行复盘管理，重新评估呆滞品的市场价值并测算存货是否需要计提跌价准备。
综上，公司产成品跌价准备按照公司存货跌价计提的会计政策，综合考虑呆滞品、库龄较长的产成品的市场价值测算得出，报告期内计提大额跌价准备合理、恰当。
【2】请公司补充说明报告期内存货跌价准备发生大额转回或转销的具体情况，包括转回依据及其与计提时的测算差异、转销的具体方式、交易对手方是否为公司关联方、交易定价依据，是否存在以前年度过度计提的情形。
公司回复：
1、2021年度存货跌价准备增减变动情况
单位：万元
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注：2021年处置子公司深圳华臻，出表日子公司存货跌价准备期末余额6.10万元。
本期原材料跌价准备转回449.19万元，系子公司通鼎光棒期初计提存货跌价准备的原材料本期报废，相应转回原材料跌价准备418.09万元，期末因预计售价和销售税费的影响，测算转回原材料跌价准备31.09万元，测算差异如下：
单位：万元
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上述涉及存货跌价准备转回的原材料系五金件，转回原因系期末五金件价格较期初上涨及本期预计的销售税费下降，2021年末存货可变现净值增加，与2020年末存货可变现净值的差异予以转回。
2、本期存货跌价准备转销的具体方式
单位：万元
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3、本期因销售转销存货跌价准备，交易对手是否为关联方的情况
公司本期销售已计提了存货跌价准备的原材料和库存商品、交易对手为关联方情况如下：
单位：万元
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子公司通鼎光棒销售后将存货跌价准备转销，通鼎互联购入后用于继续生产，期末该关联交易在合并范围内抵消，通鼎互联期末对未实现销售的存货测算跌价准备。公司不存在因向合并外关联方销售而转销存货跌价准备的情形。
综上，公司本期转销产成品跌价准备金额较大，主要系原计提跌价准备的产成品本期实现销售及部分网络安全产品本期报废所致，不存在以前年度过度计提存货跌价准备的情形。
【3】请年审会计师核查上述事项并发表明确意见。
1、会计师核查程序
（1）获取公司测算存货跌价准备的过程及方法，检查计提存货跌价准备的依据、方法是否前后一致、是否恰当；
（2）实施存货监盘程序，了解公司期末存货构成及状况，检查分析存货是否存在减值迹象以判断公司计提存货跌价准备的合理性；
（3）考虑不同存货的可变现净值的确定原则，复核其可变现净值计算正确性；
（4）检查存货跌价准备本期计提或转销是否与有关损益科目金额核对一致；
（5）分析本期存货跌价准备转销的存货类别或性质、原因等，复核存货跌价准备转回或转销测试底稿及资料，核实本期转回或转销是否合理，是否符合企业会计准则的规定；
2、会计师核查结论
经核查，会计师认为：报告期内计提大额跌价准备合理、恰当；公司本期存货跌价准备转回或转销合理，不存在以前年度过度计提的情形，符合企业会计准则的规定。
问题7、报告期内公司处置子公司深圳华臻、上海伟业和瑞翼信息，并由此确认投资收益9,694.01万元。请公司说明处置前述子公司产生的投资收益主要内容，包括收益形成原因及计算过程等，相关会计处理是否符合企业会计准则的有关规定。请年审会计师核查并发表明确意见。
回复：
1、处置子公司深圳华臻、伟业创兴和瑞翼信息股权事项
2021年6月28日，公司与张秀荣签订股权转让协议，公司将持有的伟业创兴51%股权全部转让给张秀荣，2021年7月完成工商变更，2021年6月30日收到全部股权转让价款，款项收到后伟业创兴不再纳入合并范围。
2021年12月，公司与苏州云车通信息技术有限公司签订股权转让协议，协议约定公司将持有的瑞翼信息100%股权全部转让给苏州云车通信息技术有限公司，交易双方协商确认本次交易对价为人民币27,010万元，公司于2021年12月25日收到股权转让价款4,000万元，剩余23,010万元转让价款交易对方将于2025年6月30日前分四期支付，交易对方为剩余款项的支付提供了股权资产质押、连带担保等履约保障措施，瑞翼信息已于2021年12月30日办理完毕相关工商变更登记及备案等手续。变更后公司丧失控制权，不再纳入合并范围。
2021年4月，公司、珠海金聚卓股权投资企业（有限合伙）、深圳市至秦一号投资合伙企业（有限合伙）、晏亮签订股权转让协议，公司将持有的华臻信息16%股权转让给深圳市至秦一号投资合伙企业（有限合伙），华臻信息于2021年4月办理完毕相关工商变更登记及备案等手续。变更后公司丧失控制权，不再纳入合并范围。
2、处置前述子公司产生的投资收益主要内容、形成原因及计算过程
单位：万元
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单位：万元
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单位：万元
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3、会计师核查程序
（1）了解并评价公司在本次处置子公司的事项上相关关键内部控制的设计和运行的有效性；
（2）询问公司管理层，并查询公开信息，了解公司处置子公司的交易目的、进展、方式、作价依据、交易方基本信息等；
（3）获取并检查公司转让子公司相关的董事会决议、股东会决议、股权转让协议以及转让基准日的定价依据；
（4）我们对子公司在转让基准日和处置基准日的财务报表实施审计程序，对处置子公司的会计处理进行了核查，重点关注公司对子公司丧失控制权日的判断的准确性、资产减值损失和投资损失确认金额的准确性、终止经营列报和披露的准确性、相关非经常性损益列报的准确性。
（5）获取并检查了处置子公司交易的银行交割单据、工商变更登记资料、相关公告等文件。
4、会计师核查结论
经核查，会计师认为，公司处置子公司相关会计处理符合企业会计准则的有关规定。
问题8、你公司认为应予以说明的其他事项。
回复：
公司无其他应予以说明的事项。
特此公告。
通鼎互联信息股份有限公司董事会
2022年5月30日
(上接165版)
