(上接125版)

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综上，通过回函直接确认及替代测试核查确认金额9,803.39万元，核查确认金额占应收账款期末余额比例72.98%。

针对未回函、回函无效的情况，了解相关原因，并实施替代测试程序，检查了销售合同、出库单、验收报告（签收单）、销售发票、回款单、期后回款等。

（二）年审会计师核查结论

经核查，年审会计师认为，公司应收账款周转率下降水平与可比公司同行业下降趋势基本保持一致，符合实际情况，具有合理性；公司关于应收账款账龄结构发生较大变化的主要原因系受客观因素影响，客户相对财政紧张，款项支付安排滞后，符合实际情况，具有合理性；公司主要客户信用良好，与公司合作时间较长，款项无法收回的可能性较小，符合实际情况；公司已按既有预期信用损失政策计提相应信用减值损失，坏账计提充分。

问题4：关于其他应收款

年报显示，公司2022年末其他应收款账面余额为3,269.59万元，近八成为保证金，累计计提坏账1,074.49万元，坏账计提比例高达32.86%。

请公司：（1）补充说明保证金前五大欠款方对应的具体业务及合同约定的付款方式、对应销售合同、保证金占合同金额的比例、账龄、逾期情况及坏账计提金额，并说明其他应收款的相关方是否涉及对公司非经营性资金占用，与公司、公司实际控制人、主要股东、董监高等是否存在关联关系或其他利益安排。（2）对比可比公司其他应收款减值准备的计提比例，并结合公司历史收回或转回减值准备的情况、主要欠款方的违约风险等，进一步说明公司其他应收款坏账计提比例较高的合理性。

一、公司回复

（一）补充说明保证金前五大欠款方对应的具体业务及合同约定的付款方式、对应销售合同、保证金占合同金额的比例、账龄、逾期情况及坏账计提金额，并说明其他应收款的相关方是否涉及对公司非经营性资金占用，与公司、公司实际控制人、主要股东、董监高等是否存在关联关系或其他利益安排。

单位：人民币万元

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公司在招投标或履约过程中，需要按照招标文件或合同的约定交纳招标金额或合同金额的5%-10%作为履约保证金。公司部分项目建设周期较长，且大部分客户为政府单位、国有企业，根据合同约定，此款项于验收合格后通常会转为项目质量保证金，于项目验收后一定期限内才能收回，所以公司存在较大金额的履约保证金，且其账龄相对较长。报告期末，前五名欠款方中大部分客户保证金尚未到期退回，部分保证金按合同约定应于报告期末前退回，因报告期内整体大环境影响，客户年末资金预算紧张，履约保证金退回发起流程略有延迟。公司与前五名欠款客户长期合作，客户信用风险未发生重大不利变化，违约风险较小。报告期末，其他应收款前五名欠款方与公司实际控制人、主要股东、董监高均不存在关联关系或其他利益安排，其他应收款均因正常经营活动形成不涉及对公司的非经营性资金占用。

（二）对比可比公司其他应收款减值准备的计提比例，并结合公司历史收回或转回减值准备的情况、主要欠款方的违约风险等，进一步说明公司其他应收款坏账计提比例较高的合理性。

1、可比公司其他应收款预期信用损失率

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注：淳中科技、普元信息、魅视科技、当虹科技、开普云坏账政策取自各自《首次公开发行股票并在科创板上市招股说明书》。

如上图，本公司的坏账计提比例与淳中科技、普元信息、开普云相比，1年以内、1-2年、3-4年、5年以上完全一致，差异主要在2-3年与4-5年。本公司2-3年坏账计提比例20%，和当虹科技一致，略低于淳中科技、开普云、普元信息的30%；本公司4-5年坏账计提比例100%，较同行业可比公司均要高。综上所述，与同行业可比公司相比，公司坏账计准备提政策较为谨慎、合理。

2、公司其他应收款历史收回或转回减值准备的情况

单位：人民币万元

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对于其他应收款的减值损失计量，本公司确认标准和计提方法采用预期信用损失的一般模型进行处理。基于其信用风险特征，将其划分为不同组合：

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报告期内，公司采用组合方法计提减值准备，期末整体测算其他应收款坏账准备余额，与期初差异部分确认为当期减值损失。公司客户主要为政府、事业单位和大型国有企业，客户资信状况良好，历史违约风险较低。公司根据一贯的会计政策审慎、合理的计提了减值准备。

二、持续督导机构意见

（一）持续督导机构履行的主要核查程序

1、获取其他应收款中大额明细清单，复核对应项目内容及性质，核查对应销售合同及保证金比例，复核其金额、账龄、逾期情况及坏账计提情况；

2、获取关联方清单，重点关注是否存在资金被关联方非经营性占用，是否存在其他应收款长期挂账未及时清理的情况；

3、复核2022年度会计师函证结果；

4、获取其他应收款坏账准备计算表，结合同行业可比公司情况，复核公司坏账准备会计政策的合理性及一致性，复核坏账准备计提是否正确；

5、通过网络查询其他应收款余额较大及超过信用期的债务人，评估其信用状况，分析对应其他应收款的可收回性。

（二）持续督导机构核查意见

经核查，持续督导机构认为：

公司其他应收款的相关方不涉及对公司非经营性资金占用，与公司、公司实际控制人、主要股东、董监高等不存在关联关系或其他利益安排；公司根据一贯的会计政策审慎、合理的计提了减值准备，公司计提的减值准备是合理的。

三、年审会计师意见

（一）年审会计师核查程序

1.了解、评估并测试管理层对其他应收款相关的内部控制。

2.了解其他应收款中大额明细项目内容及性质，进行类别分析，关注是否存在不属于该科目核算范围的各种应收、暂付款项；是否存在其他应收款长期挂账未及时清理的情况；重点关注是否存在资金被关联企业（或实际控制人）占用、变相拆借资金、隐形投资、误用会计科目、或有损失等现象。

3.识别关联方其他应收款，了解关联方交易的商业理由，检查证实交易的支持性文件。

4.实施函证程序，并将函证结果与账面记录的金额进行核对，其他应收款前十大余额函证，均已回函，可以确认。

5.获取坏账准备计算表，测试账龄划分的准确性。

6.复核管理层对坏账准备会计政策的合理性及一致性，检查期末减值测试资料，复核坏账准备计提是否正确。

7.对其他应收款余额较大或超过信用期的债务人，通过公开渠道查询与债务人或其行业发展状况有关的信息，以识别是否存在影响其他应收款坏账准备评估结果的情形。

8.检查其他应收款是否已在财务报表中作出恰当列报。

（二）年审会计师核查结论

经核查，年审会计师认为，公司其他应收款的相关方不涉及对公司非经营性资金占用，与公司、公司实际控制人、主要股东、董监高等不存在关联关系或其他利益安排；公司根据一贯的会计政策计提了减值准备，公司计提的减值准备是合理的。

特此公告。

北京市博汇科技股份有限公司董事会

2023年5月31日