(上接33版)

(上接33版)

单位：万元

■

公司销售费用主要由职工薪酬、差旅费、业务招待费等构成。其中，职工薪酬占销售费用的比例达70%以上。本年职工薪酬与上年相比未发生重大变动，主要系公司销售人员未大幅变动。总体上，本年销售费用较上年未发生重大变动。

报告期内，公司管理费用明细占比及变动情况如下：

单位：万元

■

公司管理费用主要由职工薪酬、折旧及摊销、中介机构费用等构成。其中，职工薪酬占管理费用的比例约为60%，公司管理人员较为稳定，未发生重大变动，因此，薪酬支出也较为稳定。

报告期内，公司员工人数情况如下：

■

本年公司员工较上年略有减少，总体上未发生较大变动。

如本回复“1.（1）”所述，公司本年营业收入大幅下滑，而期间费用中主要以职工薪酬、折旧及摊销等较为固定的支出为主，因此与营业收入的相关性不强，故导致期间费用占营业收入的比例上升，具有合理性。此外，公司营业收入的下降主要受偶发因素影响，非持续性下降。在外部不利因素消除后，公司业务规模有望恢复，故人员数量与之相配。

同行业可比公司期间费用占比情况如下：

■

注：上述期间费用不包含财务费用。

由上表可知，同行业可比公司的期间费用率约10%至65%之间，平均约为26%，且较上年呈上升趋势。公司2021年度期间费用率与可比公司平均接近，但由于本年收入下降幅度较大，故导致期间费用率大幅上升。公司与规模相近威派格变动趋势类似，均因收入下降导致期间费用率上升。总体而言，公司期间费用率上升与可比公司均值变动趋势一致，具有合理性。

会计师核查意见：

针对上述问题，我们执行的核查程序主要包括：

（1）了解并测试了公司期间费用、职工薪酬相关的关键内部控制的设计和执行，评估了内控的有效性；

（2）取得公司员工名册、工资清单，分析员工人数波动情况，加计复核公司职工薪酬的计提和发放情况，对于员工的社保费用进行测算；

（3）对本年发生的期间费用，选取样本，检查其支持性文件，检查原始凭证是否齐全、记账凭证与原始凭证是否相符以及账务处理是否正确，检查大额或异常费用开支的适当性；

（4）将期间费用中折旧、摊销费用与相关资产科目进行勾稽核对，并对折旧、摊销费用进行重新计算；

（5）从资产负债表日后的银行对账单或付款凭证中选取项目进行测试，检查支持性文件包括合同和发票，关注发票日期和支付日期，追踪已选取项目至相关费用明细表，检查费用所计入的会计期间；

（6）计算分析各个月份期间费用总额及主要项目金额占主营业务收入的比率，并与上一年度进行比较，判断变动的合理性；

（7）计算分析各个月份期间费用中主要项目发生额及占其费用总额的比率，并与上一年度进行比较，判断其变动的合理性。

经核查，我们认为：

（1）公司期间费用中主要以职工薪酬、折旧及摊销等较为固定的支出为主，与营业收入变动的相关性不强，因此营业收入下降导致期间费用占营业收入的比例上升，具有合理性；

（2）公司员工人数与业务规模相匹配，公司与规模相近威派格变动趋势类似，均因收入下降导致期间费用率上升。总体而言，公司期间费用率上升与可比公司均值变动趋势一致，具有合理性。

6.年报显示，报告期末你公司合同负债4,424.00万元，较期初增长99.04%。请结合合同负债预收对象情况、合同订单内容、业务模式、结算模式等，说明在营业收入下降的情况下，合同负债余额大幅增加的原因及合理性。

公司回复：

报告期末，公司合同负债具体构成情况如下：

单位：万元

■

公司自动化仪器仪表分部产品具体包括压力变送器、电磁流量计、环保项目等。通常压力变送器、电磁流量计以赊销为主，环保项目则单笔合同金额较大，通常向客户预收部分货款，剩余款项待项目验收后，与客户结算收取。本期末，自动化仪器仪表分部合同负债较上期末增加433.12万元，主要系部分环保项目已向客户收取部分货款，但项目尚未验收，未确认营业收入所致。具体情况如下：

公司于2022年2月与客户安徽省通源环境节能股份有限公司（以下简称“安徽通源”）签订《随州污泥项目》合同，因安徽通源需求变更，导致公司于2022年末尚未完成全部产品的发运和安装调试。由于尚未达到收入确认条件，故公司将已收取的货款在合同负债列报，金额为243.37万元。

公司于2021年10月与上海水顿智能科技有限公司（以下简称“水顿科技”）签订《浦东污水项目》合同，公司于2021年12月已将产品交付水顿科技，但由于外部环境影响，水顿科技尚未对项目进行验收。由于尚未达到收入确认条件，故公司将已收取的货款在合同负债列报，金额为176.99万元。

公司汽车检具业务分部下游客户主要为整车厂商或汽车零部件厂商。如本回复“3.（1）”所述，公司通常向客户预收货款，在产品发运前收取合同价款的60%~70%，产品经客户终验收后收取30%，产品质保期届满后收取剩余尾款。

汽车检具通常分为零部件检具和主模型检具，销售周期存在差异。零部件检具销售周期相对较短，平均约为0.5-1.5年，主模型检具则销售周期相对较长，平均约为1-3年。

2020年恰逢汽车行业低谷，公司当年取得的销售订单亦处于低谷，并且在当年为了避免产能闲置而承接了较多零部件检具项目，由此导致本年终验项目较少，营业收入降低。2021年至2022年，随着汽车行业有所恢复，公司取得的销售订单也有所增长，分别较前一年度增加1,384.96万元和438.60万元，同时主模型项目占比逐渐提升。正因如此，如本回复“3.（1）”所述，公司发出商品与合同负债均同步增加。

综合上述，在外部环境、下游汽车行业以及汽车检具收入确认政策综合影响下，公司本年实现营业收入大幅降低，但随着外部环境改善，以及下游汽车行业好转，公司取得汽车检具订单增加，同时环保项目亦尚未验收未达到收入确认条件，故导致公司合同负债大幅上升，与公司实际情况相匹配，具有合理性。

7.年报显示，报告期末你公司在建工程624.51万元，报告期新增工程项目“水流量标准装置”，工程进度为90%。请说明新增在建工程的具体用途，预计完工时间，截至报告期末尚未能结转至固定资产的原因，相关会计处理是否符合企业会计准则的规定。请年审会计师发表核查意见。

公司回复：

根据我国质量技术监督局制定的行业标准JJG164-2000《液体流量标准装置检定规程》中2.3用途的表述，公司的新增工程项目“水流量标准装置”适用如下解释：“装置是封闭管道液体流量的量值传递标准，可用于各种类型的液体流量计的检定、校准和液体流量计量、测试方法的研究”。

公司生产的电磁流量计属于液体流量计，水流量标准装置不仅可用于液体流量计的检定和校准等，更频繁用于液体流量计的出厂校验（行业内称为标定，即量值的准确传递），每台电磁流量计出厂必须经过装置的校验，才能达到规定的准确度，才能符合计量要求。

水流量标准装置于2022年12月由建造方移交公司，硬件部分完工进度为90%，预计在2023年第三季度可全部完工。但截至2022年末该装置软件部分尚在开发、调试中，整套装置尚未达到可使用状态，因此报告期末尚不具备结转固定资产的条件，仍属于在建工程。

会计师核查意见：

针对上述问题，我们执行的核查程序主要包括：

（1）检查公司在建工程增加情况，对期末在建工程进行实地勘察；

（2）检查本年度新增在建工程的原始凭证，包括工程建设合同、发票、付款单据、验收文件等，核实在建工程金额是否正确；

（3）询问管理层新增在建工程的目的、用途，判断新增在建工程的合理性；

（4）向管理层询问新增工程的建设进度，并结合现场勘察结果以及工程支出总额和预算，判断新增工程是否完工；

（5）了解新增工程达到预定可使用状态的标志，结合现场勘察结果判断，新增工程是否达到预定可使用状态。

经核查，我们认为：

根据《企业会计准则第4号一一固定资产》的规定，“自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成”。即所建造的资产达到预定可使用状态才可结转固定资产。

公司水流量标准装置是一套用于液体流量计的检定、校准的装置，本身对液体流量测定精度有较高要求。于2022年末，建造方移交公司的装置尚无法达到公司测定要求，仍需对装置硬件及软件进一步开发、调试。因此尚未达到装置预定可使用状态，无法结转固定资产。公司会计处理符合企业会计准则的规定。

8.年报显示，报告期末你公司递延所得税资产余额1,073.38万元，占净资产比例为6.70%。请说明各项递延所得税资产明细项目的确认及计算过程，并结合你公司业绩情况、盈利能力及持续经营能力、存在大额可抵扣亏损等情况，说明你公司未来期间是否能够产生足额应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，相关递延所得税资产确认是否谨慎，相关会计处理是否符合企业会计准则的规定。请年审会计师发表核查意见。

公司回复：

于2022年末，公司可抵扣暂时性差异及递延所得税资产明细如下：

■

公司递延所得税资产主要由“合并抵销分立子公司时产生的资产评估增值”、“合并抵销内部交易未实现利润”以及“应收账款坏账准备”产生，合计占比达85.83%。

对于“合并抵销分立子公司时产生的资产评估增值”以及“合并抵销内部交易未实现利润”产生的暂时性差异，公司在以后年度实现对外销售时，合并报表层面需重新确认相关利润，同时相关递延所得税资产转回，两者互相匹配，不存在无足够应纳税所得额的情况，故公司将上述可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产是合理性的。

对于资产减值准备，由于在税法上不具有时效性，并且根据公司近三年业绩情况，2020年、2021年均实现盈利，仅2022年因诸多不利因素叠加影响产生较大亏损，预计随着不利因素的消弭，公司业绩将逐渐恢复，因此长期来看有足够的应纳税所得额可供资产减值准备抵扣，故公司确认相关递延所得税符合企业会计准则的规定。

会计师核查意见：

针对上述问题，我们执行的核查程序主要包括：

（1）识别公司期末可抵扣或应纳税暂时性差异，以及对当期经营损失和未来期间的影响；

（2）检查本期递延所得税资产的增减变动，检查支持性文件，了解可抵扣暂时性差异的形成原因；

（3）了解公司本期亏损原因，以及公司改善经营的具体措施，预计暂时性差异的转销期间，评估转销时公司是否有足够的应纳税所得额；

（4）检查预期收回递延所得税资产期间的税率，复核合并报表时产生的暂时性差异，重新计算各项递延所得税资产，及其会计处理是否正确。

经核查，我们认为：

（1）公司本期受外部环境、下游客户信用风险上升、汽车行业的波动等多种因素叠加影响，导致经营亏损。公司已采取各项措施以改善业绩，随着外部环境改善，预计公司业绩将有所改善。因此，预计公司各项资产减值准备转回时有足够的应纳税所得额可供抵扣；

（2）由于可抵扣亏损在税法上存在时效性，因此公司未确认相关递延所得税资产是谨慎的；

（3）公司各项递延所得税资产计算准确，会计处理符合企业会计准则的规定。

9.年报显示，报告期末你公司向前五名客户合计销售额占年度销售总额的31.19%，上年为12.06%。请说明客户集中度较2021年明显上升的原因，报告期主要客户是否发生较大变化。如是，请说明具体情况。

公司回复：

根据公司更新后的2022年年度报告显示，公司2022年向前五名客户合计销售额占年度销售总额为12.87%，上年为12.06%。同比增加0.81%，前五客户销售占比变化不大。

2022年销售前五：

■

2021年销售前五：

■

公司自动化仪器仪表分部由于受公司规模、技术及行业准入限制，无相对固定的大客户，所以每年销售排名前五的客户有所不同。

公司汽车检具业务分部承接的主模型检具项目，系跟随着整车厂商新车型的开发计划而变化。而新车型的开发在不同年份，不同整车厂商之间存在一定波动，由此导致公司前五名客户存在一定波动。但总体而言，公司汽车检具业务分部的客户较为稳定。

特此公告。

上海威尔泰工业自动化股份有限公司

董事会

二〇二三年六月六日