(上接121版)

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1、报告期，你公司计提在产品存货跌价准备3,289.78万元，主要原因是部分科研项目合同金额较低无法覆盖项目成本，请说明相关项目的具体情况、开展背景及周期，对你公司生产经营及盈利能力的具体影响。

公司主营军工产品，军工相关项目一般需要经过研发、定型、投入生产等阶段，受托研发项目主要是根据客户要求进行的新产品、新技术的研发，待产品定型后，一般会将生产订单交付至受托研发单位行生产。因此，公司如果不持续承接受托科研项目，后续将无法承接到该产品定型后的生产订单。

按照行业惯例，持续时间越长、投入越大的受托科研项目，公司预期能够收到的经费一般无法覆盖项目成本。

报告期末，公司主要的受托科研项目具体情况、开展背景及周期，对公司生产经营及盈利能力的具体影响如下表：

■

2、说明计提及转回在产品存货跌价准备依据及测算过程，核实报告期及上期你公司存货跌价准备计提的准确性、充分性、合理性，相关会计处理是否符合企业会计准则的规定

（1）各期末存货及存货跌价准备结构分析

各期末，公司存货各项目及存货跌价准备结构比例如下：

单位：万元

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续：

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由上表可知，2021年末和2022年末，存货余额分别为27,123.24万元和33,882.61万元，在产品占存货的比重分别为67.79%和61.28%，其中受托科研产品金额分别是12,329.79万元和15,079.60万元，占存货的比重分别是45.46%和44.51%，近两年受托科研产品占存货比重均大于批产类在产品。

2021年末和2022年末，存货跌价准备余额分别是10,437.39万元和12,639.98万元，在产品存货跌价准备余额的比重分别是97.76%和92.54%，其中受托科研产品的存货跌价准备余额的比重分别是93.00%和90.89%，占比较高但保持相对稳定。

（2）计提及转回在产品存货跌价准备依据及测算过程

单位：万元

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每期期末，公司根据会计准则的要求，对在产品按成本与可变现净值孰低提取或调整存货跌价准备。以前减记存货价值的影响因素已经消失的，减记的金额予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益。

公司在产品的可变现净值、存货跌价准备计算过程如下：

存货跌价准备=存货成本-可变现净值

可变现净值=存货的估计售价-至完工估计将发生的成本-估计的销售费用-相关税费

上述计算过程中的主要参数：

存货的估计售价的确认：

1）对于期末有签订合同的受托科研项目，以项目合同价格作为预计销售价格。

2）至完工估计将发生的成本为将完成受托科研项目所需的人工投入成本、机物料消耗、动力消耗等成本。

3）使用的销售费用及税费率为全年度的销售费用与营业税金及附加的合计数与年度营业收入的比率。

2021年末和2022年末，公司在产品跌价准备余额情况如下：

单位：万元

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由上表可知，在产品跌价准备主要包括批产产品和受托科研产品跌价准备两部分，其中批产产品跌价准备较小，受托科研产品的跌价准备较大。

对于在产品中的批产产品而言，批产产品一旦审价完毕，在成本加成的定价原则下基本不会出现收入无法覆盖成本的情况。2021年末和2022年末的存货跌价准备余额分别为496.81万元和208.84万元，占账面余额的比例分别为8.20%和3.67%，相对较小，计提充分。

如前所述，对于在产品中的受托科研产品而言，存货跌价准备金额较大是相对合理的。2021年末和2022年末，在产品中的受托科研项目存货跌价准备余额分别为9,707.03万元和11,488.27万元，占账面余额的比例分别为78.73%和76.18%，计提比例较大，计提充分。

综上，公司在产品跌价准备计提充分，符合《企业会计准则》的规定。

（3）前五大受托科研项目存货跌价准备计算过程

2022年末，在产品前五大受托科研项目合同情况及存货跌价准备计算过程如下：

单位：万元

■

由上表可知，公司前五大受托科研项目合同均已签署，但是合同售价总额基本上远远小于已发生的成本，公司严格按照《企业会计准则》的规定计提存货跌价准备，计提存货跌价准备准确、合理。

二、会计师核查意见

（一）核查程序

我们实施的核查程序主要包括：

1、访谈管理层，了解主要科研项目的具体情况、开展背景及周期，以及对公司生产经营及盈利能力的具体影响；

2、了解与在产品存货跌价准备相关的内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行；

3、向公司管理层了解在产品金额较高和跌价准备金额较大的原因；

4、获取、复核和评价公司存货跌价准备相关的会计政策，并检查计提存货跌价准备的依据、方法是否前后一致；

5、获取公司存货跌价准备测试表，复核存货跌价准备测试过程的重要参数的合理性，检查存货跌价准备计提的准确性；

6、取得并复核公司存货跌价准备转回或转销明细表，检查分析存货跌价准备转回或转销的合理性。

（二）核查结论

经核查，我们认为：

军品项目的研发周期较长，历时多年的持续投入虽然会导致在产品金额和跌价准备金额较大，但是受托科研项目对公司未来的生产经营及盈利能力会产生有利影响，会进一步提升公司的持续经营能力；公司存货跌价准备计提准确、充分、合理，相关会计处理符合企业会计准则的规定。

（三）请补充说明你公司主要合同资产的具体情况，包括但不限于合同资产对应客户、形成时间、形成原因、金额、交付时间等，并说明报告期合同资产同比增幅较大的原因；并请结合客户资信、履约能力和意愿、结算情况等，核实你公司合同资产减值准备计提的准确性、充分性、合理性，相关会计处理是否符合企业会计准则的规定。请年审会计师发表核查意见。

一、公司回复

1、请补充说明你公司主要合同资产的具体情况，包括但不限于合同资产对应客户、形成时间、形成原因、金额、交付时间等，并说明报告期合同资产同比增幅较大的原因。

报告期内，公司合同资产情况如下：

单位：万元

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报告期内，公司合同资产是已交付未结算的补差价，是合同暂定价和暂定结算价的差额，因为暂定结算价具有无条件收款权形成了应收账款，但是差额在未来军方审价完毕的时候才会形成无条件收款权，所以，按照合同条款差额确认为合同资产。

由上表可知，报告期末，公司合同资产金额为2,880.72万元，较期初1,821.47万元增加1,059.24万元，增长58.15%。合同资产较上期增加的原因是新型号装备产品的小批量生产而军方审价又暂未确定所致，2023年度合同资产金额将进一步增大，直到收到新型号装备产品的审价批复。

报告期内，公司合同资产按照客户具体情况如下：

单位：万元

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由上表可知，公司合同资产比较集中，第一名为中航工业集团下属子公司,第二名为军方。报告期末，合同资产对应客户、形成时间、形成原因、金额、交付时间如下：

单位：万元

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以上合同资产的形成原因为：合同资产是合同暂定价和暂定结算价的差额，因为暂定结算价具有无条件收款权形成了应收账款，但是差额在未来军方审价完毕的时候才会形成无条件收款权，所以，按照合同条款，这个差额应该确认合同资产。

2、请结合客户资信、履约能力和意愿、结算情况等，核实你公司合同资产减值准备计提的准确性、充分性、合理性，相关会计处理是否符合企业会计准则的规定

（1）合同资产具体客户资信、履约能力和意愿、结算情况

客户公司的营业收入主要来源于军品，针对军方已批价的产品，在符合收入确认条件时，按照审定价确认应收账款和营业收入；针对尚未批价的新型号产品，在符合收入确认条件时，由于未完成军方审价，根据合同约定，按照暂定价格确认营业收入，在收到军方批价文件后将差价收入确认在批价当期。

在确认按照“暂定价格”营业收入的同时，因为此时产品的审定价格未知，所以公司和客户在合同约定中一般会约定两个价格，一个是“暂定价格”，一个是“开票结算价”，公司将“开票结算价”确认为应收账款，将“暂定价格”和“开票结算价”的差价确认为“合同资产”，在产品完成批价的时候，公司根据审定价格将“合同资产”确认为“应收账款”。

公司客户公司的营业收入主要来源于军品，主要客户为中国航空工业集团有限公司及其下属公司、军方等，经营情况良好，采购规模大、资金实力雄厚，过往交易信用良好，具有良好的偿债能力，货款的安全性和及时性可以得到保障，总体信用情况良好，未出现过无法收回的情况。

（2）合同资产会计处理符合企业会计准则的规定

根据《企业会计准则第14号一一收入》应收款项是企业无条件收取合同对价的权利。只有在合同对价到期支付之前仅随着时间的流逝即可收款的权利，才是无条件的收款权。合同资产和应收款项都是企业拥有的有权收取对价的合同权利，二者的区别在于，应收款项代表的是无条件收取合同对价的权利，即企业仅仅随着时间的流逝即可收款，而合同资产并不是一项无条件收款权，该权利除了时间流逝之外，还取决于其他条件（例如，履行合同中的其他履约义务）才能收取相应的合同对价。

而“差价款”在确认收入时，虽已表明公司拥有收取这部分对价的权利，但需待军方审价确定后，此部分款项才能成为无条件收取的对价。因此“差价款”属于有条件的收取对价的权利，列示在“合同资产”，待产品完成军方审价后，再转入“应收账款”，符合企业会计准则的规定。

（3）合同资产减值准备计提的准确性、充分性、合理性

无论是否包含重大融资成分，公司在资产负债表日均按照整个存续期内预期信用损失的金额计量其损失准备，如果该预期信用损失大于当前合同资产减值准备的账面金额，将其差额确认为减值损失，反之则确认为减值利得。公司根据新金融工具准则对“合同资产”计提信用风险损失。在客户信用风险未发生明显变化的前提下，已完工未结算的资产不代表无条件收款权，合同资产自确认日至结算日均处于未逾期状态。对于合同资产，公司参照历史信用损失经验，结合当前信用状况以及对未来经济状况的预测、履约能力分析、违约风险迹象等方式，始终按照相当于整个存续期内预期信用损失的金额计量其损失准备。

由于合同资产始终处于未逾期的状态，在军方审价完成后项目结算时将转为应收账款，故其预期信用损失率参照公司应收账款预期信用损失率为基础确定具备合理性。

公司合同资产账龄主要分布在1年以内，具体情况如下：

单位：万元

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注：账龄划分的原则，自满足收入确认原则开始计算时计算账龄。

由上表可知，报告期末，公司合同资产的坏账准备计提比例为10.92%，较上期末计提比例10.00%有所增长，公司坏账准备计提充分。

综上，公司根据客户的信用风险特征严格、谨慎地计提坏账准备，本期合同资产坏账准备计提准确、充分、合理。

二、会计师核查意见

（一）核查程序

针对合同资产具体内容的核查，我们实施的核查程序主要包括：

1、获取合同资产明细表，了解合同资产对应客户、形成时间、形成原因、金额、交付时间等；

2、评价公司的收入确认政策及结算方式是否合理、了解相关内部控制设计是否有效，以评价管理层所做的估计是否恰当，以此判断合同资产的确认是否存在重大错报风险；

3、获取销售合同、客户明细账、验收单等，以抽样方式对合同资产相关项目进行检查，以验证合同资产确认的真实性、准确性；

4、实施函证程序，并选取样本检查期后回款情况，根据回函和期后回款情况，评价合同资产到期可收性的合理性。

针对合同资产减值准备计提的准确性和充分性，我们实施的核查程序主要包括：

1、了解与合同资产减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；

2、对合同资产进行账龄分析，并对金额较大、账龄较长的合同资产，了解形成原因；

3、对合同资产减值准备计提比例的计算过程并进行复核，测试管理层使用数据的准确性和完整性以及对坏账准备的计算是否准确；

4、获取公司合同资产减值准备计提表，对管理层的计算结果进行重新计算，复核合同资产减值准备计提的准确性；

5、检查合同资产期后开票结算与期后回款情况。

（二）核查结论

经核查，我们认为：

报告期内，公司合同资产同比增幅较大具有合理性；合同资产减值准备计提准确、充分、合理，会计处理符合企业会计准则的规定。

（四）报告期末，你公司在建工程账面价值5,744.75万元，较期初增长470.08%，主要是新增“新型航空装备制造产业化建设项目”。该项目预定可使用状态已延期至2024年12月31日。请结合项目进展、本期投入情况、预计完工时间等，说明该项目建设进度与计划是否相符，可行性是否发生重大变化，是否出现减值迹象，未计提相关资产减值准备的依据及合理性等。请年审会计师发表核查意见。

一、公司回复

1、在建工程的整体情况

报告期内，公司在建工程的整体情况如下：

单位：万元

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由上表可知，报告期内，在建工程主要是“新型航空装备制造产业化建设项目”，该项目本期新增4,910.42万元，主要是新增工程进度款4,612.03万元所致。

2、新型航空装备制造产业化建设项目的情况

（1）项目进展、本期投入情况及预计完工时间等

截至2022年12月31日，“新型航空装备制造产业化建设项目”建设进度及2022年度投入情况如下表所示：

单位：万元

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（2）项目建设进度与计划相符

公司2019年12月对“新型航空装备制造产业化建设项目”建设内容进行了调整，“新型航空装备制造产业化建设项目（变更后）”的建设内容为通州科研试制生产线与南京新兴航空装备研发生产基地一一航空装备生产项目。通州科研试制生产线主要用于全电化大功率作动系统、航空起动发电机、航空发电机等科研产品的生产试制及实验；南京新兴航空装备研发生产基地一一航空装备生产项目内容包括取得项目用地费用、该项目用地的建设费用及设计费（含装修费）、设备购置费用、项目预备费和铺底流动资金，主要用于全电化大功率作动系统、航空起动发电机、航空发电机等新产品的批量生产。项目建设内容变更后，新增公司全资子公司南京新兴东方航空装备有限公司为实施主体，相应增加南京市江宁区空港经济开发区内为实施地点。本次调整建设内容根据公司自身战略规划，结合当时市场环境及公司实际情况做出的决策，项目达到预定可使用状态的日期为2022年12月31日。本次变更事项业经公司2019年12月27日召开的2019年第三次临时股东大会审议通过。

但是，2020年以来，该项目建设进度晚于预期，由于项目建设用地于2020年10月取得，项目开工时间较原计划大幅延后。此外，项目动工后，受施工人员作业受限等因素影响，该项目进展未达预期。结合当前项目的实际情况，在主体工程完工后，仍需进行厂房设计（装修）及专用设备购置与安装调试等流程，为加强项目管理和质量管控，规范有序推进项目建设，维护全体股东和公司利益，经审慎评估和综合考量，公司对“新型航空装备制造产业化建设项目（变更后）”达到预定可使用状态的日期进行了调整，延长至2024年12月31日。本次变更事项业经公司2022年12月29日召开的2022年第三次临时股东大会审议通过。

目前，“新型航空装备制造产业化建设项目（变更后）”建设有序进行，预计该项目建设主体将于2023年年底前基本完成，预计该项目将于2024年12月31日达到预定可使用状态。公司将根据该项目的进展情况和投资计划分批投入募集资金，加快该项目的实施进程。

（3）项目的可行性未发生重大变化

“新型航空装备制造产业化建设项目（变更后）”属于《国务院关于加快培育和发展战略性新兴产业的决定》（国发[2010]32号）鼓励类项目，符合国家装备制造业调整和振兴规划以及国家战略性新兴产业的发展方向，该项目外部环境未发生重大变化，项目可行性未发生重大变化。

3、新型航空装备制造产业化建设项目未计提减值准备是合理的

（1）《企业会计准则》的相关规定

根据财政部《企业会计准则第8号--资产减值》第四条“企业应当在资产负债表日判断资产是否存在可能发生减值的迹象”，一般情况下存在下列迹象的，表明资产可能发生了减值：

1）资产的市价当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌。

2）企业经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化，从而对企业产生不利影响。

3）市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高，从而影响企业计算资产预计未来现金流量现值的折现率，导致资产可收回金额大幅度降低。

4）有证据表明资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏。

5）资产已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置。

6）企业内部报告的证据表明资产的经济绩效已经低于或者将低于预期，如资产所创造的净现金流量或者实现的营业利润（或者亏损）远远低于（或者高于）预计金额等。

7）其他表明资产可能已经发生减值的迹象。

（2）公司在建工程不存在减值迹象

1）新型航空装备制造产业化建设项目不存在已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置的情形

公司主要在建工程为满足生产经营建设需要，且处于稳步推进过程中，项目施工周期晚于预期，直到2020年10月份方才取得项目建设用地，项目开工时间较原计划大幅延后。此外，项目动工后，受施工人员作业受限等因素影响，该项目进展未达预期，不存在长期停工、闲置的情况，相关在建工程也不存在终止实施或计划处置情形。

2）企业经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场未在当期或者将在近期未发生重大变化

“新型航空装备制造产业化建设项目（变更后）”属于《国务院关于加快培育和发展战略性新兴产业的决定》（国发[2010]32号）鼓励类项目，符合国家装备制造业调整和振兴规划以及国家战略性新兴产业的发展方向，该项目外部环境未发生重大变化，项目可行性未发生重大变化，未对公司产生重大不利影响。

综上，根据《企业会计准则第8号一一资产减值》和公司会计政策的有关规定，公司的在建工程于资产负债表日不存在证据表明资产可能已经发生减值的迹象。因此，公司期末在建工程未计提减值准备是合理的。

二、会计师核查意见

（一）核查程序

针对在建工程事项，我们实施的核查程序主要包括：

1、了解公司与在建工程相关内部控制，评价相关内部控制制度合理性并测试相关内部控制运行有效性；

2、获取公司新型航空装备制造产业化建设项目立项审批表、相关合同等，检查项目相关合同条款执行情况；

3、与公司管理层沟通，了解项目进展情况、本期投入情况以及预计完工时间等，并就建工程是否存在减值迹象进行充分讨论；

4、执行在建工程监盘程序，检查在建工程是否存在、资产状态是否良好，查看工程项目的实际进展情况、工程是否完工或达到预定可使用状态，关注在建工程是否存在长期闲置及减值迹象；

5、复核在建工程的成本归集范围，检查项目支出的合理性，核查在建工程记录金额的准确性和完整性。

（二）核查结论

经核查，我们认为：

公司新型航空装备制造产业化建设项目建设进度与计划相符，可行性未发生重大变化，未出现减值迹象，未计提相关资产减值准备是合理的。

4.年报显示，报告期末你公司应付票据余额6,493.57万元，较期初增长26.37%，应付账款余额6,904.43万元，较期初增长27.94%，合同负债余额3,564.58万元，较期初增长22.99%。

（1）请补充披露前五大应付账款、应付票据的具体情况，包括但不限于应付对象及关联关系（如有）、交易内容、具体金额、形成时间、期限等，核实是否存在逾期情形。此外，你公司应付账款中存在“应付暂估款”3,656.12万元，较期初增长20%。请说明应付暂估款的具体构成明细及形成原因。

（2）你公司合同负债中存在“科研款”3,493.70万元，较期初增长184.13%。请说明业务内容、形成时间、结算模式、交易对象及关联关系（如有）等，并说明较期初明显增长的原因及合理性。

一、公司回复

（一）请补充披露前五大应付账款、应付票据的具体情况，包括但不限于应付对象及关联关系（如有）、交易内容、具体金额、形成时间、期限等，核实是否存在逾期情形。此外，你公司应付账款中存在“应付暂估款”3,656.12万元，较期初增长20%。请说明应付暂估款的具体构成明细及形成原因。

1、期末前五的应付账款具体情况

单位：万元

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续：

■

经核实，公司2022年应付账款的前五大供应商均不存在逾期未支付的情形，截至2022年12月31日，公司货币资金为87,797.29万元，截至2023年3月31日，公司货币资金为126,297.18万元，公司资金充足，具备足够的清偿能力，将根据和供应商的约定及时偿还应付款项。

2、期末前五的应付票据具体情况

单位：万元

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由上表可知，公司2022年应付票据前五大供应商的期末余额合计为2,395.58万元，均是为支付非关联方供应商购买材料款而开具的商业承兑汇票，票据到期日均为2023年度，不存在逾期未承兑的情形。

3、应付暂估款的具体构成明细及形成原因

报告期末，应付暂估款的具体构成明细如下：

单位：万元

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截至2022年12月31日，应付账款暂估金额为3,656.12万元，其中暂估材料款金额为3,521.91万元，暂估其他（主要是检测费和试验费）金额为134.21万元。形成暂估的原因是由于收到货物但暂未收到发票所致，报告期期末应付暂估款较期初增长607.04万元的原因主要系生产订单增多而储备原材料所致。

（二）你公司合同负债中存在“科研款”3,493.70万元，较期初增长184.13%。请说明业务内容、形成时间、结算模式、交易对象及关联关系（如有）等，并说明较期初明显增长的原因及合理性。

1、合同负债的整体情况

报告期内，公司合同负债的情况如下：

单位：万元

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由上表可知，报告期内，公司“合同负债”核算的是尚未确认收入的预收客户合同款，“合同负债”期末余额较期初增加较多，其中，合同负债中存在“科研款”3,493.70万元，较期初增长2,264.09万元，增长幅度为184.13%，主要系报告期内收到第一大客户中航工业集团所属公司的科研项目款较多所致。

2、合同负债增长的原因

由于军品的项目研发周期一般较长，自接受客户委托开始到最终完成受托科研产品的交付需历时多年，需持续投入大量流动资金。

为应对行业周期和产品周期而导致的新旧产品更替，同时增强研发实力，保障可持续发展，公司近几年承接了较多的受托科研项目，这些受托科研项目根据不同客户，公司一般按预付、到货、验收、质保四个阶段分别收取进度款，各类款项的实际收款比例通常根据客户情况、项目周期、支付手续进度等的变化而波动，导致公司每期末均有较大的预收科研款，余额较高具备合理性。

公司的客户结构优良，客户主要为中航工业集团所属公司及军方等客户，该等客户信用良好，在手订单及意向订单的合同履行不存在重大不确定性。

公司合同负债中科研款的业务内容、形成时间、结算模式、交易对象及关联关系等情况如下：

单位：万元

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报告期末，合同负债中的科研款所对应的项目大部分预计将在2023年度完成交付或验收。

特此公告。

北京新兴东方航空装备股份有限公司

董事会

2023年6月16日