（上接97版）

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（8）比较同行业信用政策及坏账与减值计提政策等公开披露的信息，并对公司应收账款及合同资产的坏账及减值准备的总体合理性进行了评估。

基于上述我们为电气风电2023年度财务报表整体发表审计意见执行的审计程序，我们将电气风电对上述问题的回复中与2023年度财务报表相关内容与我们在审计电气风电2023年度财务报表时取得的审计证据及从管理层获得的解释进行了比较，我们没有发现在所有重大方面存在不一致之处。

（二）保荐机构意见

1、核查程序

保荐机构履行了以下核查程序：

（1）访谈公司管理层，了解应收账款与营业收入变动趋势不一致及应收账款上升的原因，并分析其合理性；

（2）查阅同行业公司2023年年度报告和行业研究报告，分析公司销售回款情 况与同行业趋势是否一致；

（3）获取公司应收账款明细表，分析信用期内应收账款和逾期应收账款金额和占比；结合主要销售合同，复核公司应收账款逾期情况；通过国家企业信用信息公示系统查询主要逾期客户与公司是否存在关联关系；

（4）访谈公司管理层，了解主要逾期客户的交易背景、逾期的主要原因及逾期回款情况，查询主要逾期客户的工商信息中的基本经营情况和风险因素；

（5）查阅公司2023年年度审计报告中关于金融资产减值相关的会计政策规定，复核公司应收账款及合同资产的减值金额；

（6）访谈公司财务负责人，了解公司相关减值计提的原因、细项，并查阅同行业公司年报，分析是否存在较大差异。

2、核查意见

经前述核查，保荐机构认为：

（1）公司补充说明的应收账款与营业收入变动趋势不一致及应收账款不断上升的原因与公司实际情况相符，虽然公司在应收账款原值同比变动情况有一定增幅，但应收账款(含合同资产)原值同比变动情况整体相对稳定，应收账款的变动主要源自以前年度执行项目的合同资产达到结算节点转为应收账款所致，具有合理性；

部分同行业公司与公司应收账款变动趋势一致，部分同行业公司与公司应收账款变动趋势存在一定差异，相关差异主要因各家公司业务构成和实际经营状况存在差异导致，具有合理性；

（2）公司补充披露的信用期内应收账款和逾期应收账款各自金额及占比，主要逾期客户的名称、交易背景、关联关系、应收账款金额及逾期金额、逾期的主要原因与公司实际情况相符；对于主要逾期客户，主要为央企或国企的下属子公司，信用情况较好，回款风险较小；

（3）公司说明的相关减值计提的原因、细项与公司实际情况相符，与同行业公司不存在较大差异，符合《企业会计准则》相关规定。

《问询函》问题4：关于存货跌价准备。

报告期末，公司存货账面余额18.89亿元，已计提跌价准备2.20亿元，账面净值16.69亿元。年报显示公司存货主要包括产成品、在产品、原材料，2023年度由于产品销售价格下降和原材料价格波动，经减值测试，新增计提跌价准备1.55亿元，减少2023年度营业利润1.55亿元。与上年相比，公司本期存货跌价准备计提比例上涨，其中原材料由5.02%到8.13%，在产品和产成品计提跌价准备9258.49万元，而2022年未对在产品和产成品计提跌价准备。

请公司说明：2023年度存货跌价准备的计提依据及测算过程，与公司一贯执行的计提政策是否一致；2023年计提金额大幅增加的原因及合理性，前期跌价准备的计提是否及时、充分，是否存在进一步减值风险。

一、公司回复：

(一) 2023年度存货跌价准备的计提依据及测算过程，与公司一贯执行的计提政策是否一致

公司的存货主要包括原材料、在产品和产成品，存货跌价准备按存货成本高于其可变现净值的差额计提。可变现净值按日常活动中，以存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的合同履约成本和销售费用以及相关税费后的金额确定。不同类别存货跌价准备的测算过程如下：

1、在产品和产成品

公司对在产品和产成品按照项目进行核算和管理，因此，公司基于对各个销售订单项目是否为亏损合同的评估结果考虑该项目在产品和产成品的存货跌价准备计提，对于经评估后识别为亏损合同的待执行合同，有合同标的资产的，先对标的资产进行减值测试，确认减值损失，如预计亏损超过该减值损失，则将超过部分确认为预计负债。针对亏损合同相关标的资产，公司按照可变现净值与账面价值孰低进行减值测试，可变现净值为产品预计售价减去在产品加工为产成品预计发生成本以及估计销售费用及相关税费等。对于无合同标的资产的亏损合同，则将预计亏损全部确认为预计负债。

针对2023年末的在产品和产成品，公司以单台风机的售价减去仍需投入的成本测算了其单台可变现净值，并结合年末风机台份数匡算了存货跌价准备金额。公司于2023年12月31日与预计亏损销售订单项目相关的在产品和产成品跌价准备明细列示如下：

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注:a)上表中所涉数据的尾数差异或不符系四舍五入所致，下同。

b)项目编号与第二题中的项目编号保持一致，但上表按存货跌价准备的计提金额降序排列。

2、原材料

公司风机生产所需的原材料主要包括主齿轮箱、铸造件、变压器、电线电缆等，基本可以在同一平台产品通用。公司在考虑其相应跌价准备时并不拆分到具体项目进行管理，而是基于原材料的库龄情况确认存货跌价准备。具体而言，公司采用“迭代消耗率”模型进行测算，即按照库龄将原材料进行分类，通过历史年度使用情况计算每个库龄段原材料至以后年份的留存比率，并结合存货残值率测算出每个账龄段原材料的无法消耗的比例。

2023年末，公司根据上述比例计算得出的原材料跌价准备如下：

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综上，公司2023年度针对存货跌价准备的计提依据及测算方法与公司一贯执行的计提政策保持一致。

(二) 2023年计提金额大幅增加的原因及合理性，前期跌价准备的计提是否及时、充分，是否存在进一步减值风险。

2023年度，公司存货跌价准备余额较期初增加1.5亿元，主要原因如下：

(1)公司对在产品和产成品的存货跌价准备计提的核算是基于公司对各个销售订单项目是否为亏损合同的评估结果。2023年末，公司的亏损项目形成了部分产成品和在产品，其金额较2022年末有所增加，因此根据相关会计准则的要求，相关预计亏损合同的计提先体现在了上述产成品和在产品相应的存货跌价准备中。

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(2)考虑到风机生产所需的原材料基本为同一平台的通用物料，公司按照“迭代消耗率”模型对原材料的存货跌价准备进行测算。2022年末，公司按照上述模型计算得出的原材料跌价准备金额为0.65亿元。2023年度，公司营业收入下降，存货周转速度减慢，原材料平均库龄上升，且根据留存比率计算模型得到各个库龄段的跌价准备计提比例上升，因此2023年末原材料的存货跌价准备余额较期初增加约0.46亿元。

综上，由于公司承接的部分亏损合同在2023年末形成的在产品和产成品增加，且原材料中长库龄部分有所增加，导致存货跌价准备计提金额上升，该变化符合公司整体业务变化情况。公司已根据一贯性的计提政策，充分考虑各类存货的减值风险，不存在前期存货跌价准备计提不及时或不充分的情形。

二、中介机构核查意见：

（一）会计师意见

我们按照中国注册会计师审计准则的规定对电气风电2023年度财务报表执行了相关审计工作，旨在对电气风电2023年度财务报表的整体发表审计意见。

在对电气风电2023年度的财务报表审计中，我们针对存货跌价准备主要执行了以下审计程序：

（1）了解、评估公司与存货跌价准备相关的内部控制的设计，并测试关键控制执行的有效性；

（2）对存货执行计价测试，测试存货计价的准确性以及是否符合公司相关会计政策；

（3）获取管理层存货跌价准备计算表，测试算术准确性，并按照公司相关会计政策重新计算存货跌价准备金额；

（4）访谈管理层，了解计提存货跌价准备的会计估计，评估其合理性以及是否符合会计准则的规定。

（5）实施存货监盘程序，检查存货的状况和可用性。

基于上述我们为电气风电2023年度财务报表整体发表审计意见执行的审计程序，我们将电气风电对上述问题的回复中与2023年度财务报表相关内容与我们在审计电气风电2023年度财务报表时取得的审计证据及从管理层获得的解释进行了比较，我们没有发现在所有重大方面存在不一致之处。

（二）保荐机构意见

1、核查程序

保荐机构履行了以下核查程序：

（1）获取2023年末存货余额和库龄情况，核实存货跌价计提的准确性、充分性；

（2）访谈公司财务负责人，了解公司2023年存货计提跌价准备金额大幅上升的原因，并对2022年存货跌价准备计提情况进行复核。

2、核查意见

经前述核查，保荐机构认为：

（1）公司2023年度存货跌价准备的计提依据充分，计提政策合理；

（2）公司2023年计提金额大幅增加的原因具有合理性，跌价准备的计提及时、充分，不存在进一步重大减值的风险。

特此公告。

上海电气风电集团股份有限公司董事会

2024年05月08日