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【公司回复】

问题（1）补充披露库存商品的主要构成、金额、库龄及用途，相关库存商品是否为定制化产品。

根据《企业会计准则第14号-收入》规定，企业为履行合同发生的成本，不属于其他企业会计准则规范范围且同时满足下列条件的，应当作为合同履约成本确认为一项资产：（1）该成本与一份当前或预期取得的合同直接相关，包括直接人工、直接材料、制造费用（或类似费用）、明确由客户承担的成本以及仅因该合同而发生的其他成本；（2）该成本增加了企业未来用于履行履约义务的资源；（3）该成本预期能够收回。

公司合同履约成本均为因项目开展而发生的必要、直接相关的支出，包括软硬件采购成本、人工成本、其他成本等项目相关成本。公司严格按照项目进行核算和归集，该成本与一份当前或预期取得的合同直接相关。在项目达到收入确认条件前，公司根据项目的成本发生情况持续归集，增加了企业未来用于履行履约义务的资源。

公司合同履约成本全部是为已签订的项目发生的，公司按照项目归集合同履约成本，达到收入确认条件时一并将合同履约成本结转为对应的成本，尚未达到收入确认条件的已发生的项目合同履约成本报表列报为存货。

公司年报存货二级明细“库存商品”披露口径沿用以前年度，实际按新收入准则应披露为“合同履约成本”。修订后存货分类为：

（1）存货分类 单位：元

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（2）存货跌价准备及合同履约成本减值准备 单位：元

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（3）合同履约成本明细 单位：元

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注1：设备类存货主要是为项目采购的通信传输设备、通信交换设备和网络应用设备等，一般为交换机、服务器等相关设备。设备类存货中未提减值的主要货物如下： 单位：元

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注2：软件类存货主要是为项目采购的市场上成熟的软件产品或系统平台产品，软件类存货中未提减值的主要货物如下：

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注3：开发类存货主要是为项目采购的定制软件开发的开发费，开发类存货中未提减值的主要货物如下：

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注4：服务类存货主要是为项目采购的技术服务费、网络服务费和施工费等，服务类存货中未提减值的主要货物如下：

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问题（2）结合市场需求、技术迭代、在手订单等因素，说明库存商品可变现净值的计算过程及确定依据，相关存货跌价准备计提是否合理、充分，是否符合《企业会计准则》相关规定。

主要存货可变现净值的计算过程及依据：

依据《企业会计准则第1号-存货》的相关规定，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量。库存商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货，在正常生产经营过程中，以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的余额，确定其可变现净值；需要经过加工的材料存货，在正常生产经营过程中，以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值；除有明确证据表明资产负债表日市场价格异常外，存货项目的可变现净值以资产负债表日市场价格为基础确定。

依据《企业会计准则第14号-收入》的相关规定：“与合同成本有关的资产，其账面价值高于下列两项的差额的，超出部分应当计提减值准备，并确认为资产减值损失：（1）企业因转让与该资产相关的商品预期能够取得的剩余对价；（2）为转让该相关商品估计将要发生的成本。以前期间减值的因素之后发生变化，使得前款（1）减（2）的差额高于该资产账面价值的，应当转回原已计提的资产减值准备，并计入当期损益，但转回后的资产账面价值不应超过假定不计提减值准备情况下该资产在转回日的账面价值。

公司存货基本按在手订单进行采购，其可变现净值的计算可分为：

1、为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，其可变现净值应当以合同价格为基础计算。公司对于存货期末有在手订单的，以订单金额为基础确认可变现净值。

2、存货期末对应在手订单发生变化的，根据库存分类分别确认净值：

1）设备类和非定制软件类存货：对长库龄设备类和非定制软件类存货，结合市场需求，对比市场主流商品型号、版本号以及功能，考虑技术迭代情况，谨慎确认预计可形成呆滞的存货比例，针对可形成呆滞的存货，以估计售价减去估计的销售费用及相关税费后的金额，确定其可变现净值；

2）定制软件类、开发类及服务类存货：定制软件类、开发类及服务类存货与销售订单高度相关，属于为执行销售订单而持有的存货，可变现净值仍以订单金额为基础计算。

公司合同履约成本项目的减值准备测算过程：合同履约成本可变现净值=合同履约成本项目不含税未确认收入金额-项目至完工估计将要发生的成本-项目至完工估计将要发生的税金及费用。公司依据上述减值测算确认合同履约成本可变现净值，将单个项目合同履约成本高于可变现净值的金额于本报告期计提合同履约成本跌价准备。公司本期减值项目列示如下：

金额：元

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公司根据准则要求采用成本与可变现净值孰低计量存货成本，按照单个项目的合同履约成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备。除上表中项目因项目未达客户需求、后期不再执行等原因，本期公司对其全额计提跌价准备，其他项目均在正常执行过程中。公司存货跌价准备按照会计准则处理，存货跌价准备计提合理充分，符合规定。

【年审会计师的核查程序和核查结论】

1、 执行的主要程序：

（1）了解、评价及测试采购与付款循环内部控制的设计合理性和运行有效性；

（2）对外采入库存货进行抽样检查，查看采购合同、入库单、验收单据和发票是否齐全；

（3）对本期发生的采购付款进行检查，查看请款供应商与采购项目供应商是否一致、与采购合同约定的付款条件是否一致、采购请款是否得到恰当审批、支付货款的对手方与采购请款时的供应商是否一致；

（4）综合以上对外采入库及采购付款的检查，查看本期的采购活动归属的项目是否属于被审计单位的主营业务、是否有异于被审计单位日常业务之外的采购发生。结合销售与收款循环的审计，检查相关项目是否具有商业实质，下游客户是否异常；

（5）选取主要供应商，函证本期采购交易额、应付账款余额，以核实被审计单位账面记录的准确性；

（6）因公司存货中80%以上的为非实物形态类物品，无法实施盘点程序，剩余实物类存货占比较小且较为零碎，分散在各个项目现场，所以未实施盘点程序。通过执行采购细节测试来检验存货入库的真实性，通过确认收入后对成本结转的检查来检验存货出库的合理性，综合存货当期出入库情况的检查来作为存货盘点程序的替代测试程序，以核实公司期末存货记录的真实性和准确性；

（7）执行截止性测试，检查采购与付款有无跨期；

（8）检查公司财务报表附注中相关披露的充分性和完整性。

2、 核查意见：

基于已执行的审计程序，对公司存货的采购入库、结转出库，我们未发现异常。存货跌价准备计提合理、充分，符合《企业会计准则》相关规定。

9.关于内幕信息。公司于2024年4月29日提交2023年年度报告，于4月30日提交控股股东部分偿还资金占用款项相关公告。关注到，公司股票于2024年4月24日至5月8日期间连续7个交易日涨停。

请公司：（1）自查内幕信息知情人登记及内幕信息管理情况，自查并核实控股股东及实控人、公司董事、监事、高级管理人员及其他相关方等内幕信息知情人近期股票交易情况，说明是否存在内幕信息提前泄露的情形；（2）你公司应当严格做好内幕信息管理和保密工作，依法依规履行信息披露义务，做好充分风险提示，切实保障上市公司及中小股东合法权益。

【公司回复】

（1）根据工作函要求，公司对控股股东及实控人、公司董事、监事、高级管理人员及其他相关方于2024年4月24日-5月8日期间买卖公司股票的情况进行了自查，并向中国证券登记结算有限公司上海分公司（以下简称“中登上海分公司”）进行了查询，并已取得中登上海分公司出具的《信息披露义务人持股及股份变更查询证明》。经自查及核实，未发现内幕知情人利用有关内幕信息进行买卖公司股票行为，也不存在内幕信息提前泄露的情形。

（2）公司会继续严格做好内幕信息管理和保密工作，依法依规履行信息披露义务，做好风险提示，切实保障上市公司及中小股东合法权益。

公司指定的信息披露媒体为中国证券报、上海证券报及上海证券交易所网站（www.sse.com.cn），公司发布的信息以公司公告为准，敬请广大投资者关注，并注意投资风险。

特此公告。

亿阳信通股份有限公司董事会

2024年6月18日

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