（上接157版）

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【会计师回复】

（一）核查程序

针对上述事项，会计师执行了以下核查程序：

1、查阅近三年同行业可比公司年报，了解其经营业绩；

2、核查至正新材料和苏州桔云销售模式、信用政策；

3、核查2023年至正新材料和苏州桔云销售合同及收款情况。

（二）核查结论

经核查，未发现应收相关科目金额增长、赊销比例较高的主要原因存在重大异常。

（2）按业务领域分别补充披露应收账款前五名欠款对象、与公司关联关系、应收账款余额、账龄、逾期情况及期后回款等。

【公司回复】

（一）线缆用高分子材料业务应收账款前五名明细如下表

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（二）半导体专用设备应收账款前五名明细如下表：

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【会计师回复】

（一）核查程序

针对上述事项，会计师执行了以下核查程序：

1、核查2023年期末应收账款余额、坏账准备、账龄、逾期情况等，对线缆用高分子材料业务和半导体专用设备业务应收账款前五名情况进行归集汇总；

2、核查期后回款情况。

（二）核查结论

经核查，未发现线缆用高分子材料业务和半导体专用设备业务应收账款前五名欠款对象、与公司关联关系、应收账款余额、账龄、逾期情况及期后回款存在重大异常。

（3）补充披露按单项计提坏账准备中，各欠款方账龄情况，并结合相关对象的资信状况、合同约定账期及逾期情况，说明相关坏账迹象出现的时点，前期坏账计提是否及时、充分。

【公司回复】

本公司应收账款单项计提坏账准备明细如下表：

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公司单项计提坏账的判断标准：公司对由收入准则规范的交易形成的应收款项（无论是否包含重大融资成分），按照相当于整个存续期内预期信用损失的金额计量损失准备。如果有客观证据表明某项应收款项已经发生信用减值，则本公司对该应收款项在单项资产的基础上确定预期信用损失。

（一）福州通尔达电线电缆有限公司，于2017年12月开始与公司产生业务往来，2020年该客户陆续出现回款困难，经沟通客户承诺在2022年年底之前分期支付。2021年该客户回款不及预期，且该客户陆续出现诉讼纠纷，公司判断该客户应收账款出现坏账迹象，按照50%的比例单项计提坏账准备；2022年、2023年该客户未回款，且该客户陆续出现大额诉讼并已歇业，公司陆续按照90%、100%的比例单项计提坏账准备。

（二）昆明昆宝电线电缆制造有限公司，于2017年11月开始与公司产生业务往来，2021年该客户陆续出现回款困难，公司判断该客户应收账款出现坏账迹象，2021年按照50%的比例单项计提坏账准备。2022年该客户陆续回款2,030,420.32元；2023年该客户回款不及预期，基于公司的坏账计提政策，按照90%的比例单项计提坏账准备。

（三）上海兆塑机械有限公司，于2020年4月开始与公司产生业务往来。2021年公司向该客户多次催款，并陆续回款。2022年该公司未继续按照约定进行回款，公司判断该客户应收账款出现坏账迹象，对该客户计提坏账准备50%。2023年，该客户已停止运营，预计无法全部收回的风险很大，公司按照100%的比例单项计提坏账准备。

（四）湖北龙腾红旗电缆（集团）有限公司，于2017年12月开始与公司产生业务往来，2021年该客户由于疫情影响资金困难，多次催收仅少量回款，公司判断该客户应收账款出现坏账迹象，对该客户按照90%的比例单项计提坏账准备。2022年、2023年该客户仍无回款，公司按照100%的比例单项计提坏账准备。

（五）广东奥尔泰电子有限公司于2017年12月开始与公司产生业务往来，2021年该客户由于疫情影响资金困难，无法及时回款，公司判断该客户应收账款出现坏账迹象，按照90%的比例单项计提坏账准备。2022年、2023年该客户无回款，应收账款全额坏账风险极大，公司按照100%的比例单项计提坏账准备。

（六）广东吉青电缆实业有限公司，于2017年12月开始与公司产生业务往来，2020年该客户陆续出现回款困难，经过业务部门多次催收，实际回款甚微，公司判断该客户应收账款出现坏账迹象，对其单项计提了20%坏账准备。2021年公司采取诉讼方式向该客户追缴货款，并向法院申请强制执行，因该客户无可供执行的财产，预计全部应收款无法收回，公司按照100%的比例单项计提坏账准备。

（七）上海琅业实业有限公司，于2019年9月开始与公司产生业务往来。2021年公司向该客户多次催款，并陆续回款。2022年该公司未继续按照约定进行回款，公司判断该客户应收账款出现坏账迹象，对该客户计提坏账准备90%。

（八）丽水兴乐电缆有限公司，该客户已被列为失信人，吊销营业执照，无法持续经营，公司通过申请强制执行等司法措施仍未追回，预计应收款无法收回，公司已于2019年单项计提了100%坏账准备。

（九）重庆成瑞光电科技有限公司于2019年8月开始与公司产生业务往来，2022年公司通过强制执行措施，仍未追回货款，预计无法收回，公司判断该客户应收账款出现坏账迹象，公司已于2022年单项计提了100%坏账准备。

（十）兴乐电缆有限公司，该客户已被列为失信人，无法持续经营，公司通过申请强制执行等司法措施仍未追回，预计应收款无法收回，公司已于 2019 年单项计提了100%坏账准备。

综上，公司通过对上述应收账款进行单项评估，根据客户的具体经营现状、资信状况以及近期回款情况等，研判应收账款的可收回性及可回收的比例，按照公司信用减值损失计提政策，确定信用减值损失，在坏账出现的节点，进行坏账单项计提，前期坏账计提及时、充分。

【会计师回复】

（一）核查程序

针对上述事项，会计师执行了以下核查程序：

1、核查按单项计提坏账准备的客户的应收账款相关客户的资信状况、合同约定账期、形成时间、逾期情况；

2、核查公司预期信用损失的确定方法，单项计提坏账准备的判断依据。

（二）核查结论

经核查，公司坏账计提及时充分。

（4）结合下游客户资信、财务状况及实际回款情况，对比同行业公司坏账计提政策，进一步说明公司坏账计提政策是否合理、坏账计提是否充分。请年审会计师发表意见。

【公司回复】

（一）公司坏账计提政策是否合理

公司的应收账款坏账准备计提政策：本公司对由收入准则规范的交易形成的应收款项（无论是否包含重大融资成分），按照相当于整个存续期内预期信用损失的金额计量损失准备。本公司基于单项和组合评估应收款项的预期信用损失。如果有客观证据表明某项应收款项已经发生信用减值，则本公司对该应收款项在单项资产的基础上确定预期信用损失。对于划分为组合的应收款项，本公司参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测，通过违约风险敞口和整个存续期预期信用损失率，计算预期信用损失。

账龄组合预期信用损失率：

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至正新材料同行业可比上市公司应收账款坏账准备计提比例的情况：

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苏州桔云同行业可比上市公司应收账款坏账准备计提比例的情况：

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如上表所示，公司线缆用高分子材料业务与同行业上市公司太湖远大、杭州高新不存在重大差异。公司半导体专用设备业务与芯源微、盛美上海等半导体设备公司在账龄3年以内的计提比例基本一致，3年以上的坏账计提政策更为谨慎。公司坏账计提政策具有合理性。

（二）公司坏账计提是否充分

公司应收账款账龄情况如下表：

单位：元

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如上表所示：公司的应收账款除3年以上长账龄外，主要以0-6个月为主，占比为48.89%。公司线缆用高分子材料业务下游客户多为中大型的电缆厂商，半导体专用设备业务的下游客户主要为国内知名半导体厂商，客户资信高，财务状况良好，公司对账龄在6个月以内的应收账款未进行计提坏账准备。截至2024年4月30日，应收账款期后回款3,678.53万元。

对于6个月以上账龄的应收账款，公司按照信用风险特征组合计提坏账准备具体公司应收账款计提坏账准备情况如下表：

单位：元

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综上，公司已根据坏账计提政策，对预期信用损失进行了计提，计提充分。

【会计师回复】

（一）核查程序

针对上述事项，会计师执行了以下核查程序：

1、核查公司坏账计提政策，预期信用损失的确定方法；

2、查阅同行业可比公司坏账计提政策，对比账龄组合预期信用损失率；

3、核查2023年公司应收账款账龄及坏账计提情况。

（二）核查结论

经核查，公司坏账计提政策合理、坏账计提充分。

问题5、关于存货。年报显示，报告期末存货账面价值 7,664 万元，同比增长175%，均未计提存货跌价准备。存货增长主要系发出商品大幅增长，期末账面价值 3,573 万元，较期初大幅增长3,431 万元。

请公司：（1）补充披露发出商品的内容、数量、存放地点、主要交易对方、合同结算条款、期后验收结转情况，说明存货中发出商品金额较大且大幅增长的原因，是否符合行业惯例。

【公司回复】

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注：光通指光通信线缆、光缆用特种环保聚烯烃高分子材料；电气：电气装备线用环保型聚烯烃高分子材料；电网：电网系统电力电缆用特种绝缘高分子材料。

如上表所示：公司2023年期末发出商品3,572.72万元，其中苏州桔云发出商品3,294.19万元，占比92.20%，苏州桔云自2023年第二季度纳入公司合并报表，所以导致公司2023年存货中发出商品金额较大且大幅增长。

苏州桔云主要从事半导体后道先进封装专用设备的研发、生产和销售，相关产品的定制化程度较高，需要在客户现场进行安装调试，验收周期受设备和工艺本身的成熟程度、客户安装现场的准备情况、验收流程等多种因素影响，验收周期较长，导致发出商品金额较大，符合行业的惯例。

【会计师回复】

（一）核查程序

针对上述事项，会计师执行了以下核查程序：

1、核查2023年发出商品的内容、数量、存放地点、主要交易对方、合同结算条款、期后验收结转情况；

2、分析2023年发出商品构成，分析发出商品大幅增长的原因；

3、核查商品销售模式，与同行业公司进行比较。

（二）核查结论

经核查，未发现存货中发出商品金额较大且大幅增长的原因存在重大异常，符合行业惯例。

（2）结合主要产品售价、市场情况等进一步说明公司未计提存货跌价准备的原因。 请年审会计师发表意见。

【公司回复】

公司子公司至正新材料，主要销售电线电缆、光缆用绿色环保型聚烯烃高分子材料，存货中主要以原材料为主，原材料用量大，对此公司采用以销定产，以产定采的业务模式，并结合当前销量计划适当备货，周转天数较快，不存在囤货导致的价格风险。经减值测试，存货可变现净值高于成本，不存在减值迹象，公司未计提存货跌价准备。

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注：1、表中费用率包含销售费用及运费。

2、费用率依据公司2023年度1-12月销售费用及运费与2023年度1-12月营业收入占比进行测算。

公司子公司苏州桔云主要销售半导体专用设备，其主要产品根据客户定制化需求，按订单组织生产。报告期期末，苏州桔云存货主要由发出商品、原材料和在产品、库存商品构成。具体如下表：

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苏州桔云原材料账面余额为14,836,224.58元，占存货比例为27.99%。由于苏州桔云按照订单组织采购，大部分原材料随采随用，库龄多为一年以内。部分核心进口/长交期的部件需要提前进行备货，但此部分原材料市场价格稳定，价格未出现明显下降。对于原材料及在产品，以其未来转换成的产品的销售合同/订单约定价格或近期销售价格减去至转换成产成品所需成本及产成品相关费用后的金额作为其可变现净值，经减值测试，其可变现净值高于成本，不存在减值迹象，公司未计提存货跌价准备。

苏州桔云发出商品账面余额为32,941,853.29元，占存货比例为62.15%。上述发出商品主要为已发货尚未验收的半导体专用设备产品。目前所有发出商品全部有销售合同对应，且协议履行正常，相关产品市场价格亦未发生明显波动。对产成品和发出商品，公司以产品销售价格扣除相关税费后为可变现净值。经测试，苏州桔云产成品和发出商品可变现净值高于成本，不存在减值迹象。

综上，公司存货未计提跌价准备原因充分且合理，不存在应计提存货减值准备未计提的情况。

【会计师回复】

（一）核查程序

针对上述事项，会计师执行了以下核查程序：

1、对2023年底存货盘点进行监盘，实地查看存货物理状态、并向公司了解存货品质；

2、检查公司存货跌价测试方法及测试结果。

（二）核查结论

经核查，公司存货未计提跌价准备原因充分且合理，不存在应计提存货减值准备未计提的情况。

深圳至正高分子材料股份有限公司董事会

2024年6月28日