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（2）2022年前五大供应商情况
单位：万元
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公司的采购模式为计划部根据产品订单需求、月度生产计划、原材料库存情况和采购经济性等情况，拟定原材料采购计划，采购部选定具体供应商，确定价格、交货日期、运输方式、付款条件等内容，并下达采购单，质量部对购入的原材料进行抽检，检验合格后批准入库。
2023年五大供应商中，第一大供应商华昇电子材料（无锡）有限公司与2022年第一大供应商上海正银电子材料有限公司系受同一控制的企业，均向公司供应银浆；第二大和第五大供应商苏州康索机电有限公司和苏州华旃航天电器有限公司在2022年均为前五大供应商；第三大和第四大供应商中航富士达科技股份有限公司和灏讯贸易（上海）有限公司为2023年新增的前五大供应商，公司与其均有长期合作关系，2022年应生产需要，公司逐步增加了连接器等物料的采购，因此上述两家供应商2023年进入到前五大供应商。
公司与2022年、2023年的前五大供应商均不存在关联关系。
2、前五大应付账款情况
（1）2023年末前五大应付账款情况
单位：万元
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期末前五大应付账款账龄和期后付款情况
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2023年末前五大应付账款供应商较当期前五大供应商有较大变化，主要系公司募投项目“新建灿勤科技园”工程建设的持续投入，本期末应付账款前四名均为募投项目工程施工方，华昇电子材料（无锡）有限公司为当期第一大原材料供应商。
（2）2022年末前五大应付账款情况
单位：万元
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2022年末前五大应付账款供应商中，前两名为募投项目工程施工方，在2023年末均位列应付账款供应商前五大，后三名为当期主要原材料供应商。
公司与2022年末、2023年末前五大应付账款供应商均不存在关联关系。
（二）说明近三年应付账款持续增长的原因，与主要供应商的付款政策是否发生变化
近三年公司应付账款持续增长主要系募投项目“新建灿勤科技园”的工程建设投入，公司主要根据建设工程施工合同依据工程进度与工程施工方进行款项结算。近三年公司生产经营中主要原材料供应商的付款政策没有发生变化。
（三）说明前五大供应商、前五大应付账款对象是否存在重大差异。若存在，请说明原因及合理性
公司前五大供应商和前五大应付账款对象存在较大差异，主要系前五大供应商列示生产经营中的原材料供应商，而前五大应付账款对象以募投项目工程施工方为主，再加上当期期末应付账款金额较大的主要原材料供应商。公司前五大供应商、前五大应付账款对象存在差异具有合理性。
（四）结合行业发展、采购政策、结算周期、期后付款情况，说明应付账款持续增加的原因及合理性，与同行业可比公司是否存在较大差异
2021-2023年公司应付账款期末余额的主要构成如下表所示：
单位：万元
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2021-2023年，公司应付账款期末余额持续增加，主要系与工程支出有关的款项持续增加所致。公司的工程支出主要为募投项目“新建灿勤科技园”，2022年、2023年分别投入募投资金2,962.92万元、9,020.10万元。截至2023年末，“新建灿勤科技园”应付供应商余额10,752.84万元。同时，公司也实施了新综合楼2、3层，1楼展厅和7楼等装修改造工程，并相应形成了与工程支出有关的应付款项期末余额。
公司主要依据与工程施工方签订的建设工程施工合同，根据工程进度进行款项结算。截至2023年末，公司应付账款中工程支出相关的主要四家施工方期末应付账款余额合计10,980.38万元，截至2024年5月末已支付6,460.37万元，具体如下：
单位：万元
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2021-2023年，公司应付账款期末余额中与原材料采购业务有关的款项呈现先升后降的变动，与公司最近三年原材料采购总金额的变动趋势保持一致。2021-2023年，公司与主要原材料供应商的结算周期一般在30-90天，主要供应商的结算政策均没有发生变动。截至2024年5月末，公司2023年期末对主要原材料采购供应商的应付账款余额均已付清。
同行业可比上市公司中，2021-2023年，武汉凡谷和春兴精工的期末应付账款余额整体呈下降的趋势，而大富科技、东山精密的期末应付账款余额的变动则整体呈上升趋势，灿勤科技与其一致，具体如下表所示：
单位：万元
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二、持续督导机构和年报会计师的核查程序和核查意见
1、核查程序
针对上述事项，持续督导机构和年报会计师执行了如下核查程序：
（1）取得2023年公司前五大供应商及前五大应付账款对象的名称、采购模式、采购金额及占比、采购内容、账龄、期后付款情况。了解前五大供应商及前五大应付账款对象较2022年的变化情况及变化原因；
（2）核查2023年公司前五大供应商及前五大应付账款对象的基本情况，判断与公司是否存在关联关系；
（3）向公司管理层了解最近三年应付账款持续增长的原因，查阅募投项目“新建灿勤科技园”的主要工程施工方与公司签署的建设工程施工合同，查阅近三年公司对主要供应商的付款政策；
（4）查阅2021-2023年公司应付账款的明细构成，了解最近三年应付账款持续增加的原因，取得公司2023年末应付账款中工程支出相关的主要施工方的期末应付账款余额和期后回款情况，向公司管理层了解募投项目“新建灿勤科技园”的施工进度；
（5）查阅同行业可比上市公司最近三年的期末应付账款余额和变动趋势。
2、核查结论
经核查，持续督导机构和年报会计师认为：
（1）公司补充披露的前五名供应商及前五大应付账款对象名称、采购模式、采购金额及占比、采购内容、账龄、期后付款情况与我们了解的情况一致。公司与2022年、2023年的前五大供应商、期末前五大应付账款供应商均不存在关联关系；
（2）公司前五大供应商和前五大应付账款对象存在较大差异，主要系前五大供应商列示生产经营中的原材料供应商，前五大应付账款对象以募投项目工程施工方为主，再加上当期期末应付账款金额较大的主要原材料供应商。存在差异具有合理性；
（3）2021-2023年公司应付账款期末余额持续增加，主要系与工程支出有关的款项持续增加所致，主要来自于募投项目“新建灿勤科技园”。最近三年公司生产经营中主要原材料供应商的付款政策未发生变化；
（4）2021-2023年同行业可比上市公司期末应付账款的变动趋势存在不一致的情形，其中大富科技、东山精密的期末应付账款余额的变动整体呈上升趋势，灿勤科技期末应付账款余额的变动趋势与其一致。
问题五：关于募投项目和在建工程。2021至2023年，在建工程期末账面价值从0.46亿元增长至2.22亿元，增长幅度达383%，主要系首发募投项目灿勤科技园项目余额增长，此项目2023年期末工程累计投入占预算比例为31%，对应募投项目进度为29%。2021年至2023年，固定资产期末账面价值从2.73亿元增长至2.96亿元，增长幅度为8%。请公司：（1）补充披露在建工程项目建设的具体时间规划、实际工程进度、预计完工时间，是否符合建设计划安排，是否存在项目达到预定可使用状态未及时转固的情形；（2）灿勤科技园项目工程累计投入占预算比例和募投项目进度存在差异的原因；（3）补充披露灿勤科技园项目截至2024年4月末的投入进度，已投入资金的金额、用途、支付对象及形成的相关资产情况；（4）结合各项目当前实施进度，补充披露后续实施计划及预计转固时间。
回复：
一、公司说明
（一）补充披露在建工程项目建设的具体时间规划、实际工程进度、预计完工时间，是否符合建设计划安排，是否存在项目达到预定可使用状态未及时转固的情形
1、2021-2023年在建工程的明细构成
单位：万元
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2021年至2023年，公司在建工程期末余额从4,625.72万元增长到22,212.85万元，主要系募投项目“新建灿勤科技园”金额的增加，另外还包括零星工程（新综合楼2、3层，1楼展厅和7楼的装修改造工程），以及其他已到货待安装验收的设备等。
2021-2023年主要在建工程项目转固金额的明细构成
单位：万元
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2、“新建灿勤科技园”项目
“新建灿勤科技园”项目（以下简称“本项目”）总投资额188,300.29万元，共包含三个子项目：介质波导滤波器产能扩张项目、新建HTCC、LTCC产品线项目、新建电子陶瓷研究院项目，包含研发办公楼、厂房、生活楼（包含宿舍、食堂及停车等功能）、接待中心等主体建筑。
鉴于本项目工程体量庞大，项目建设过程中又受到全球公共卫生事件、国际贸易环境形势等外部因素的影响，公司为保证项目实施质量，在项目投资内容、投资总额、实施主体保持不变的情况下分三期进行项目建设，一期主要为新建HTCC、LTCC产品线项目，二期主要为新建电子陶瓷研究院项目，三期主要为介质波导滤波器产能扩张项目。
本项目一期工程“新建HTCC、LTCC产品线项目”已按照原计划于2023年11月完成主体建筑的竣工，截至目前已完成了厂房及研发办公楼的工程建设。一期工程中的部分厂房已于2023年底达到预定可使用状态，并及时转固。
本项目二期工程主要为“新建电子陶瓷研究院项目”的研发办公类型建筑及非生产用途的辅助楼，包含2栋研发办公楼及配套使用的停车楼、宿舍楼和食堂。二期工程已按照原计划于2023年年内动工，截至目前土建工程已完成超过50%，预计2025年上半年竣工。
本项目三期工程主要为“新建介质波导滤波器产能扩张项目”的厂房及其他辅助设施。三期工程位于整个项目园区的中央区域，出于建筑专业考虑，需要为一期和二期工程的建设过程留足建设腾挪周转场地，故计划于一期和二期工程的主体建筑基本建成后开工建设。三期工程计划于2024年下半年动工，截至目前已完成地质勘探，预计2025年竣工。
截至目前，“新建灿勤科技园”项目建设的具体时间规划、实际工程进度、预计完工时间均符合建设计划安排，不存在项目达到预定可使用状态未及时转固的情形。关于本项目各期工程的具体时间规划和建设计划安排详见2023-014号公告和2024-007号公告。
3、零星工程和其他
对于在建工程中的零星工程（装修改造工程），7楼已于2024年5月转固，新综合楼2、3层，1楼展厅预计分别于2024年6月和7月达到预定可使用状态并完成。其他已到货待安装验收的设备预计于一年内完工并转固。零星工程和其他均符合建设计划安排，不存在项目达到预定可使用状态未及时转固的情形。
（二）灿勤科技园项目工程累计投入占预算比例和募投项目进度存在差异的原因
截至2023年末，在建工程-灿勤科技园具体如下：
单位：万元
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截至2023年末，灿勤科技园项目在建工程累计投入金额24,511.99万元，募集资金累计投入为23,560.25万元，在建工程累计投入金额大于募集资金累计投入，差额为951.74万元，形成差异的主要原因如下：
（1）募投项目的资金支出包括土地成本，为一次性计入，即募集资金投入金额为9,433.12万元，而在建工程的土地成本按照50年进行摊销，项目建设期间的摊销额计入在建工程成本，截至2023年末计入在建工程的金额为581.66万元，差额为8,851.46万元。
（2）在建工程-灿勤科技园的账面发生额为权责发生制，募投项目-灿勤科技园为收付实现制，在建工程账面发生额大于募集资金投入金额的部分即为欠付工程供应商的款项。截至2023年末，应付供应商款项10,752.84万元。
（3）募集资金投入还包括购置部分设备1,031.20万元，账面上直接计入固定资产进行核算，未体现在在建工程-灿勤科技园账面。
（4）用自有资金支付的募投项目支出，以及在建工程（不含税）与募集资金投入（含税）之间的差异，合计影响81.56万元。
综合考虑上述因素，在建工程-灿勤科技园累计投入金额与该募投项目的募集资金累计投入金额存在差异具有合理性。
（三）补充披露灿勤科技园项目截至2024年4月末的投入进度，已投入资金的金额、用途、支付对象及形成的相关资产情况
截至2024年4月末，新建灿勤科技园项目累计投入募集资金33,024.23万元，具体如下表所示：
单位：万元
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截至2024年4月末，公司已投入的募集资金的33,024.23万元中，支付土地款9,433.12万元形成无形资产，支付设备款1,185.26万元形成固定资产，支付基建款22,405.85万元并相应形成在建工程（含在建工程转固金额3,756.66万元）。
截至2024年4月末，公司在建工程-灿勤科技园的账面余额24,894.69万元，构成明细如下表所示：
单位：万元
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截至2024年4月末，公司灿勤科技园项目投入募集资金的主要支付对象（超过1%）如下表所示：
单位：万元
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（四）结合各项目当前实施进度，补充披露后续实施计划及预计转固时间
1、为确保募投项目后续推进，各期工程按期完成，公司拟采取如下措施：
（1）密切关注市场变化，加强资金使用的内部和外部监督，确保资金使用的合法有效；
（2）积极与项目相关方做好工作沟通与协作，严格监督项目实施进展情况，保质保量加快施工进度，确保项目按期完成；
（3）总部相关部门专项负责项目的推进，积极调配人员、技术资源，加强对项目的管理，定期对项目进度进行监督，对项目进行监督检查和评估，确保项目质量、安全、进度和经济效益可控，确保项目按期完成；
（4）要求施工方制定合理、详细的施工方案，做到统筹组织、全面安排，减少技术间歇，确保总体目标计划。在人员安排上，要求施工方选派有丰富现场施工组织管理经验的人员担任项目经理，以加强项目管理和组织协调能力，及时解决施工中遇到的问题。同时要求提高机械化作业程度，以提高施工效率，保质保量加快施工进度；
（5）公司还将实行项目实施进度问题解决“优先原则”，在项目实施过程中，若遇到问题未能及时解决，则直接向公司董事长汇报，由董事长统筹协调资源解决，确保项目按期完工。
2、本项目的后续实施计划及预计转固时间
本项目一期工程“新建HTCC、LTCC产品线项目”已按照原计划于2023年11月完成主体建筑的竣工，截至目前已完成了厂房及研发办公楼的工程建设。一期工程中的部分厂房已于2023年底达到预定可使用状态，并及时转固。
本项目二期工程主要为“新建电子陶瓷研究院项目”的研发办公类型建筑及非生产用途的辅助楼，包含2栋研发办公楼及配套使用的停车楼、宿舍楼和食堂。二期工程已按照原计划于2023年年内动工，截至目前土建工程已完成超过50%，预计2025年上半年竣工。
本项目三期工程主要为“新建介质波导滤波器产能扩张项目”的厂房及其他辅助设施。三期工程位于整个项目园区的中央区域，出于建筑专业考虑，需要为一期和二期工程的建设过程留足建设腾挪周转场地，故计划于一期和二期工程的主体建筑基本建成后开工建设。三期工程计划于2024年下半年动工，截至目前已完成地质勘探，预计2025年竣工。
二、持续督导机构和年报会计师的核查程序和核查意见
1、核查程序
针对上述事项，持续督导机构和年报会计师执行了如下核查程序：
（1）查阅2021-2023年公司在建工程明细构成，了解各项目建设的具体时间规划、实际工程进度和预计完工时间，分析是否存在项目达到预定可使用状态未及时转固的情形；
（2）查阅截至2023年末灿勤科技园项目工程累计投入明细，及投入金额占预算的比例，查阅该项目募投资金累计投入明细，比较分析两项明细的差异原因；
（3）查阅灿勤科技园项目截至2024年4月末的投入进度、已投入资金的金额、用途、支付对象及形成的相关资产情况；
（4）向公司管理层了解2023年期末在建工程主要项目（新建灿勤科技园、零星工程和其他）的当前实施进度，后续实施计划及预计转固时间。
2、核查结论
经核查，持续督导机构和年报会计师认为：
（1）2021-2023年公司在建工程主要项目均符合建设计划安排，不存在项目达到预定可使用状态未及时转固的情形；
（2）考虑土地摊销、工程供应商款项待付、设备购置直接计入固定资产、自有资金支付项目支出以及含税未税差异等因素的影响，公司在建工程-灿勤科技园累计投入金额与该募投项目的募集资金累计投入金额存在差异具有合理性；
（3）公司补充披露的灿勤科技园项目截至2024年4月末的投入进度，已投入资金的金额、用途、支付对象及形成的相关资产情况与我们了解的情况一致；
（4）公司补充披露的在建工程各项目后续实施计划及预计转固时间与我们了解的情况一致。
问题六：关于资产减值情况。年报披露，本期资产减值损失为217万，同比下滑84%，主要系本期存货跌价准备同比下滑及本期未计提固定资产减值准备，本期存货跌价准备计提比例同比下滑2个百分点。请公司：（1）结合存货具体构成及库龄结构、存货的可变现净值和市场价格等，说明公司存货跌价准备计提是否充分；（2）说明上期计提固定资产减值准备的具体情况，并结合固定资产的使用状态、产能利用率等，本期未计提固定资产减值准备的原因及合理性。
回复：
一、公司说明
（一）结合存货具体构成及库龄结构、存货的可变现净值和市场价格等，说明公司存货跌价准备计提是否充分
1、2022-2023年，公司期末存货构成及存货跌价准备计提情况
（1）期末存库构成及库龄结构
①2023年
单位：万元
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②2022年
单位：万元
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（2）期末存货跌价准备计提明细
①2023年
单位：万元
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②2022年
单位：万元
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2、关于公司存货跌价准备计提充分的说明
截至2023年12月31日，公司库龄较长且无使用价值的原材料和自制半成品全额计提了跌价准备，原材料和自制半成品的存货跌价准备计提比例分别为10.22%和18.27%，较2022年末分别增加5.97个百分点和13.48个百分点。
截至2023年12月31日，公司对产成品计提存货跌价准备1,081.13万元，其中库龄在2年以上的金额为1,041.67万元，占2年以上产成品期末账面余额的64.30%。2023年末公司未计提跌价准备的产成品账面价值为6,400.81万元，该部分产成品基本上都是未来可供销售的。
截至2024年5月31日，上述未计提存货跌价准备的产成品中已实现销售的产成品的账面价值为2,174.98万元，均为正常销售，按2023年末账面价值计算的金额比例达到33.98%，库存去化良好，不存在存货呆滞或者可变现净值大幅减少的情形。
综上所述，公司在考虑了所有存货的库龄结构、可变现净值和市场需求之后，已对2023年期末的存货充分计提了跌价准备。
（二）说明上期计提固定资产减值准备的具体情况，并结合固定资产的使用状态、产能利用率等，本期未计提固定资产减值准备的原因及合理性
1、2022年计提固定资产减值准备的具体情况
（1）年度报表数据：根据2022年度灿勤科技报表数据，扣除股份支付等事项后的经常性利润24,835,055.83元，作为未来现金流折算的基础；
（2）固定资产可使用年限：截至2022年末，灿勤科技固定资产-设备净值为147,043,677.75元，可使用年限根据其净值及年折旧进行匡算，为7.4094年；
（3）折现率
①权益资本成本
权益资本成本=无风险报酬率+β×市场风险溢价+公司特有风险超额收益率
A、无风险报酬率：取证券交易所上市交易的长期国债（截至评估基准日剩余期限超过10年）的到期收益率平均值确定无风险报酬率，为4.1514%；
B、β系数：参考同行业上市公司武汉凡谷、大富科技、北斗星通的资本结构和β系数，得出β系数为0.8614；
C、市场风险溢价：选用2012年至2021年ERP（当年市场收益率-无风险报酬率）扣除最大值和最小值后的算数平均数，为6.9402%；
D、公司特有风险超额收益率-超额收益率=3.139%-0.2485%×公司净资产=-2.0025%；
E、权益资本成本=4.1514%+0.8614×6.9402%-2.0025%=8.1270%。
②折现率计算
折现率=债务资本成本×（1-15%）×负债占比+权益资本成本×权益占比；
债务成本采用一年期LPR，即3.65%；
折现率=3.65%×(1-15%）×26.4154%+8.127%×73.5846%=6.7997%。
（4）现金流计算
PV=利润×（P/A,年限，折现率）=1.409亿元
（5）确定计提减值金额
计提减值=设备净值-现金流计算
=147,043,677.75-140,907,194.09=6,136,483.66元。
2、2023年计提固定资产减值准备的具体情况
（1）年度报表数据：假设前提：仅考虑经常性事项，非经事项不考虑；股份支付扣除。根据2023年度灿勤科技报表数据，扣除股份支付后的利润总额为28,695,233.91元，小于研发加计扣除金额，因此以调整后的净利润28,695,233.91元作为未来现金流折算的基础。
（2）固定资产可使用年限：截至2023年末，灿勤科技固定资产-设备净值为142,598,113.09元（不含减值准备），可使用年限根据其净值及年折旧进行匡算，为6.8526年；
（3）折现率
①权益资本成本
权益资本成本=无风险报酬率+β×市场风险溢价+公司特有风险超额收益率
A、无风险报酬率：取证券交易所上市交易的长期国债（截至评估基准日剩余期限超过10年）的到期收益率平均值确定无风险报酬率，为4.0577%；
B、β系数：参考同行业上市公司武汉凡谷、大富科技、北斗星通的资本结构和β系数，得出β系数为1.0467；
C、市场风险溢价：选用2013年至2023年ERP（当年市场收益率-无风险报酬率）扣除最大值和最小值后的算数平均数，为6.9312%；
D、公司特有风险超额收益率-超额收益率=3.139%-0.2485%×公司净资产=-2.002%；
E、权益资本成本=4.0577%+1.0467×6.9312%-2.002%=9.3101%。
②折现率计算
折现率=债务资本成本×（1-15%）×负债占比+权益资本成本×权益占比；
债务成本采用一年期LPR，即3.45%；
折现率=3.45%×(1-15%）×27.1295%+9.3101%×72.8705%=7.5799%。
（4）现金流计算
PV=利润×（P/A,年限，折现率）=1.49亿元
（5）确定不计提减值准备
计提减值=设备净值-现金流计算
由于现金流计算1.49亿元，大于设备净值1.42亿元，2023年度不计提减值准备。
（6）综上，考虑到2023年末公司设备可使用状态良好，且产能利用率由2022年的12.85%提升至13.78%，并结合上述测算结果，公司在2023年末未对固定资产计提减值准备。
二、持续督导机构和年报会计师的核查程序和核查意见
1、核查程序
针对上述事项，持续督导机构和年报会计师执行了如下核查程序：
（1）获取公司存货相关的内控制度，向公司管理层了解存货管理流程、库龄情况、是否存在呆滞存货、存货跌价准备计提情况，了解存货流转、产品生产周期和产品结算周期等内容，了解公司对各类存货跌价风险的管理和应对情况；
（2）对公司2023年存货余额构成、存货周转率和存货跌价准备进行分析，分析公司存货余额结构、存货周转率和存货跌价准备是否合理；
（3）查阅公司2023年存货盘点计划、盘点记录，核实期末存货是否存在呆滞、损毁等跌价风险；
（4）获取公司2023年存货库龄明细表，核实长库龄原因，了解存货跌价准备计提依据，判断存货跌价准备计提是否充分；
（5）获取公司固定资产相关的内控制度，向公司管理层了解固定资产管理流程、固定资产使用情况、是否存在闲置固定资产，固定资产减值判断情况；
（6）查阅公司2023年固定资产盘点计划、盘点记录，核实期末固定资产是否存在闲置、损毁等跌价风险；
（7）复核2023年固定减值测试的评估依据和评估方法是否合理，判断固定资产是否存在减值。
2、核查结论
经核查，持续督导机构和年报会计师认为：
（1）考虑2023年末公司存货的库龄结构、存货跌价准备计提情况和存货后续的销售情况，可以确认公司本期存货跌价准备计提充分；
（2）2023年末公司设备可使用状态良好，产能利用率较2022年有所提升，结合固定减值测试结果，可以确认公司在2023年末未对固定资产计提减值准备具有合理性。
特此公告。
江苏灿勤科技股份有限公司董事会
2024年7月6日
