（上接63版)

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2）执行实质性分析程序，分析营业收入、毛利率的变动情况，并核实原因。

3）抽样选取客户合同，检查合同涉及的内容、相关合同条款以及结算方式，分析履约义务的识别、交易价格的分摊、相关商品或服务的控制权转移时点的确定等是否符合中通国脉公司的经营模式，评价收入确认的会计政策是否符合企业会计准则的要求。

4）获取工程大表，抽取检查客户合同、发票信息、完工证明或验收单，评价收入确认时点是否与中通国脉公司的会计政策和收入确认的具体方法相一致。

5）选取样本，对于工程项目决算及报审情况进行检查：①确认收入金额是否与工程决算报表数据一致；②工程决算报表是否按照内控管理要求进行有效审核；③工程决算报表编制依据是否充分，决算数据是否与依据文件所载信息一致，编制依据包括不限于工作量统计、竣工图纸、中标折扣、招投标文件约定的取费项、计算方式等；④是否已完成向甲方送审工作，核实送审日期、（预计）审定日期、审定金额，审增审减情况等。

6）抽取重要工程项目，检查工程项目的业务资料（包括不限于，中标情况、框架合同及订单、工程图纸（平面图）、施工日志、工程设计和施工方案、施工合同、开工报告、竣工验收报告、项目工程决算表、审定表、外协完工报告、外协费用结算单、外协考核表等），验证工程项目的真实性。

7）执行函证程序，选取主要项目，对项目名称、合同金额、项目状态等信息向客户发送工程量函证；对本期交易额占比较大、余额占比较大的客户执行函证程序，以证实交易的真实性。

8）对于大额审增审减或审增审减比率异常项目，进一步落实原因并获取相关依据；对于毛利率异常的大额项目，逐一分析原因，确认是否存在异常。

9）对于主要客户进行背景调查，梳理其股东信息、注册地址、主要人员等信息，核查是否与被审计单位存在关联关系；对于除国企运营商之外的客户相关信息与被审计单位及其实控人、董监高及其关系密切家庭成员、员工花名册进行比对检查，确认是否存在隐含关联方关系或疑似关联方关系。

10）对重要和新增客户进行实地走访或电话访谈，了解合作历史、交易背景、合作模式、业务规模等情况，以进一步了解销售业务真实性以及客户与公司是否存在关联关系等相关情况。

11）选取样本，对工程项目进行实地查看走访，关注形象进度是否与账面相符，并形成走访记录。

12）针对资产负债表日前后确认的收入执行截止性测试。

（2）我们按照中国注册会计师审计准则的要求，设计和执行了相关程序，针对存货（合同履约成本）执行的主要程序如下：

1）了解、评价管理层关于合同履约成本相关的内部控制的设计，并测试关键控制运行的有效性。

2）对合同履约成本项目进行总体分析，包括不限于期初期末的变化情况、明细结构占比变化情况等，结合工程项目发生额及建设周期，分析不同生产单位、各类工程项目的变化情况，包括不同维度的工程项目类型的占比、库龄等，在此基础上进一步梳理具有以下特征的工程项目，分析其占比及变化情况：①长期未完工或未闭环项目；②未完工且本期无进展的项目；③形象进度超过90%但未完工项目；④未完工亏损项目。

3）抽取重要工程项目（包括完工项目大额、未完工项目大额、长期未完工等异常维度），检查工程项目的业务资料（包括不限于中标情况、框架合同与订单、工程图纸（平面图）、施工日志、施工设计或施工方案、开完工报告等），验证工程项目的真实性。

4）抽取重要工程项目（包括完工项目大额、未完工项目大额、长期未完工等异常维度），检查成本定额管理执行情况：①根据内控管理制度要求，获取不同生产单位不同工程类型的成本定额要求和标准，比对初始的项目计划成本（包括外协计划成本）是否按照定额管理制度要求进行编制，审核流程是否齐备，对于超出定额管理比例的项目，了解具体原因，并获取“一事一议”审核资料；②比较工程项目已发生的成本金额（合同履约成本）是否符合项目计划成本（包括外协计划成本）的管理要求，重点识别是否存在已发生的合同履约成本金额超过项目计划成本的情况，若存在，则进一步核实原因，确认工程项目成本真实性和完整性。

5）抽取重要工程项目（包括完工项目大额、未完工项目大额、长期未完工等异常维度），对工程项目实际发生外协工程费成本进行检查：①获取对应的外协合同/PO订单，检查外协方的基本信息、合同定价方式、合同金额等信息；②对于根据外协工程进度暂估外协成本的，获取暂估包括工作量统计等依据，重新测算外协成本金额；③对于已完工的外协工程，获取外协完工通知单、外协单位考核表、外协结算单及其依据，核实外协工程的完工状态、日期等是否与工程管理平台及总账系统数据一致，外协结算是否经过有效审核流程，外协结算方式和计算过程是否与合同约定一致，外协计算金额依据的工作量、取费标准等是否与竣工图纸、工作量清单等竣工资料一致。同时结合应付账款、预付账款审计程序，间接核实工程成本的发生。

6）结合应付账款函证，选取样本，对外协工程量向外协供应商实施函证，确认合同金额、形象进度及结算金额等事项；结合客户工程量函证，选取样本，向客户实施函证，确认合同金额、形象进度及验收日期等事项。

7）选取样本，对工程项目进行实地查看走访，关注形象进度是否与账面相符，并形成走访记录。

8）对于主要供应商（含外协方）进行背景调查，梳理其股东信息、注册地址、主要人员等信息，核查是否与被审计单位存在关联关系，并将相关信息与被审计单位及其实控人、董监高及其关系密切家庭成员、员工花名册进行比对检查，确认是否存在隐含关联方关系或疑似关联方关系。

9）对重要工程项目的客户和供应商进行实地走访或电话访谈，了解合作历史、交易背景、合作模式、业务规模等情况，以进一步核实工程项目及外协工程业务的真实性以及是否与被审计单位是否存在关联关系等相关情况。

10）对于长期挂账未完工、长期停工、五莲县项目等等异常维度的工程项目，获取管理层的评估分析报告，并结合客户性质、工期、回款、历史情况、期后施工等，判断项目是否存在减值迹象和风险；对于无法继续推进的项目应在充分评估的基础上，计提跌价准备；对于其他类存货，结合可变现净值的确定原则，复核其可变现净值计算过程，检查存货跌价准备计提和核销的批准程序，取得书面报告等证明文件，获取企业支持性的计算过程。

11）执行截止性测试程序，检查合同履约成本是否被完整、准确地记录在恰当的会计期间。

（3）通过执行上述程序，我们未发现公司上述问题（1）和（2）的回复与我们在执行年度财务报表审计过程中所了解的情况在所有重大方面存在不一致情形。然而，由于持续经营存在重大不确定性、审计范围严重受限以及或有事项的不确定性影响，针对2023年度中通国脉年度财务报告，我们发表了无法表示意见，在内部控制审计发现存在供应商管理和成本管控相关的重大缺陷 ，因此对于上述问题（3）之公司回复，我们无法确认其差异原因的合理性。

6、关于软件开发。你公司软件开发业务实现营业收入1.13亿元，同比增加16.81%，毛利率已连续两年大幅下滑至-1.51%。关注到，本年度你公司软件开发营业成本1.15亿元，同比增加21.29%，软件开发本年度成本共计1.15亿元，同比增加24.83%，其中物料消耗为该类型主要成本，金额为0.93亿元，同比大幅增加66.05%，占比达80.59%。

请公司：（1）补充披露软件开发业务主要客户及供应商信息，在手订单情况，并结合行业状况及自身经营情况，分析说明主营业务规模及毛利率持续下滑的原因及合理性；（2）物料消耗费用的具体构成、采购对象、关联关系以及定价依据。

【公司回复】：

（1）补充披露软件开发业务主要客户及供应商信息，在手订单情况，并结合行业状况及自身经营情况，分析说明主营业务规模及毛利率持续下滑的原因及合理性：

1）软件开发2023年主要客户和主要项目、在手订单

①软件开发主要客户和主要项目

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经过公司自查，上述客户与公司不存在关联关系。

②软件开发在手订单

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2）2023年软件开发主要供应商信息

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经过公司自查，上述供应商与公司不存在关联关系

3）结合行业状况及自身经营情况，分析说明主营业务规模及毛利率持续下滑的原因及合理性；

中国软件和信息技术服务业在2023年保持了稳健的增长态势，?全年软件业务收入达到123,258亿元，?同比增长13.4%。?这一增长反映了行业整体健康的发展趋势，?同时也表明了中国在全球软件服务市场中的重要地位。?从地区分布来看，?东部地区依然是软件业务收入的主要贡献者，?但其增速有所回落，?而中部地区的增速则较为突出。?此外，?京津冀和长三角地区也表现出了强劲的增长势头，?这表明了中国软件和信息技术服务业的区域发展正在逐步均衡。?

从行业内部来看，?软件产品、?信息技术服务、?信息安全以及嵌入式系统软件等各个细分领域均实现了平稳或较快增长。?特别是信息技术服务领域，?其收入占全行业的比重最大，?达到了65.9%，?显示了信息技术服务在软件和信息技术服务业中的重要地位。?云计算、?大数据服务等新兴技术领域的收入也实现了快速增长，?占信息技术服务收入的比重达到了16.4%，?这反映了新兴技术在推动行业增长方面的重要作用。?此外，?中国软件和信息技术服务业的国际化程度也在不断提高，?软件业务出口降幅收窄，?显示出中国软件和信息技术服务业在全球市场中的竞争力正在增强。?

综上所述，?中国软件和信息技术服务业在2023年保持了稳健的增长，?地区发展逐步均衡，?新兴技术领域的快速发展成为行业增长的重要驱动力，?同时，?行业的国际化程度也在不断提高。

所以，从行业发展角度及公司业务布局角度，软件开发和系统集成业务的同心多元化战略定位依然具备前瞻性和可行性，系统集成业务为近年来公司着力拓展的新业务，公司软件开发项目业务规模增加了16.81%，同时部分供应商能够提供账期，有利于公司完成项目交付，虽然业务量有所提升，但毛利率为-1.51%，主要原因为：

系统集成业务为近年来着力拓展的新业务，又恰逢公司流动性较差，无资金储备，竞争优势弱，在合同洽谈阶段议价能力较弱，不得不进行低价投标，所以中标价较低，毛利空间较低；加上2023年度，由于银行抽贷公司资金紧张，大量银行账户被查封冻结，流动性受限，为确保项目的正常推进，要求供应商先行垫付资金，通过适当让渡盈利空间来弥补供应商的资金成本从而导致成本加大；由于公司目前员工大量欠薪状态，工作积极性不高，有时需要聘用临时工赶工期赶进度，加之公司目前经验少、人工成本管控较差等因素，进一步摊薄相关项目毛利，甚至有些项目导致违约，所以导致部分项目毛利率为负。

（2）物料消耗费用的具体构成、采购对象、关联关系以及定价依据：

上述项目中，《山西省高速公路通信系统升级改造工程关键设备》项目的物料占比大81.59%，由于该项目的实际情况，根据甲方客户的明确要求，招标文件参数确定只有中兴通讯的产品符合要求。所以采购对象从山西中天同创电子设备工程有限公司进行采购。因设备厂家已经指定，厂家采购途径的单一性，双方虽然协商定价，但公司议价能力较弱，同时双方签订了《通信设备采购合同》，对于合同价款和结算支付进行了约定。经过公司核查，公司与客户及供应商不存在关联关系。具体物料消耗的具体构成、采购对象及定价单价详见附表：

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7.年报及相关公告显示，2023年度，公司支付其他与经营活动有关的现金增加为0.75亿元，同比增加66.66%，收到其他与筹资活动相关的现金0.99亿元，同比增加350%。

请公司补充披露：（1）支付其他与经营活动有关的支出背景、用途以及具体资金流向；（2）收到其他与筹资活动相关的现金的筹资背景、资金提供方及相关利率等合同约定。

【公司回复】：

（1）支付其他与经营活动有关的支出背景、用途以及具体资金流向：

2023年度，支付其他与经营活动有关的支出为0.75亿元，较上年0.45亿元增加了0.3亿，同比增加66.66%。公司因诉讼导致主要银行账户被冻结，所有银行存款余额49.421,365.30元归类为受限资金，因此将银行存款余额全部调整为支付其他与经营活动有关的现金，占支付其他与经营活动有关的支出的66%，剩余34%主要是支付投标保证金、销售费用、管理费用、及一些往来款项。公司资金均被查封冻结，无法使用，根据案件执行先后顺序，资金陆续被执行划扣。截至至2024年6月30日，公司已决案件已付款或被执行金额为4,647万元，因为一边有新增诉讼银行冻结，一边又有新的回款，所以截至至2024年6月30日，公司银行存款受限资金余额4103万元。

截至2023年12月31日，主要账户冻结情况如下：

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支付的其他与经营活动有关的现金列示:

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（2）收到其他与筹资活动相关的现金的筹资背景、资金提供方及相关利率等合同约定：

2023年报告期内，公司流动性较差，员工欠薪情况日趋严重，银行贷款偿还压力较大，为了保障公司生产经营和避免金融信用体系违约风险，公司实际控制人及其他主体向上市公司提供纾困借款，帮助公司渡过难关，公司实际控制人及其他主体共向公司提供借款7,915万元，占增加额的80%，借款年利率3.65%（不高于同期LPR银行贷款利率），上述贷款均已到期。具体借款明细详见下表：

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特此公告。

中通国脉通信股份有限公司董事会

二〇二四年八月七日