（上接97版）
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根据行业惯例，公司将项目建设期利息收入计入营业收入，将运营期利息收入计入投资收益。公司上期海堤工程营业收入29,090.96万元、营业成本18,395.67万元、毛利10,695.29万元，毛利率36.76%。公司上期毛利率较高，主要原因是子公司浙江省围海建设集团宁波杭州湾新区建塘投资有限公司上期确认建设期利息收入8,125.01万元，因该项收入无对应成本，因此推动上期毛利率上升。
剔除该项收入影响后，上期海堤工程营业收入20,965.95万元、营业成本18,395.67万元、毛利2,570.28万元，上期毛利率为12.26%，与本期毛利率11.57%相比变动较小。
（三）市政工程毛利率变动原因及其合理性分析
公司本期市政工程毛利率为30.22%，较上期毛利率8.08%增加22.15%，主要原因是本期毛利率较高所致。
公司本期市政工程营业收入23,696.86万元、营业成本16,535.14万元、毛利7,161.72万元，毛利率为30.22%。公司本期毛利率较高，主要原因是子公司温州乾瑞建设有限公司、安吉宏旺建设有限公司本期确认建设期利息收入合计5,265.52万元，因该项收入无对应成本，因此推动本期毛利率上升。
剔除上述收入影响后,本期市政工程营业收入18,431.34万元、营业成本16,535.14万元、毛利1,896.20万元，本期毛利率为10.29%，比上期毛利率8.08%略有上升，主要原因系本期市政工程成本小幅下降影响。
综上，报告期内，公司设计及技术服务因上海千年上期受内部经营管理及外部环境影响，收入水平较低、固定成本较高，导致毛利率严重倒挂；本期通过加强经营管理及成本控制等方式，经营情况有所改善，整体毛利率企稳。海堤工程、市政工程毛利率波动较大，系子公司确认建设期利息收入所造成的影响；剔除建设期利息收入影响后，公司前后期海堤工程、市政工程的毛利率保持了可比性，不存在异常波动。
【会计师回复】
一、核查程序
针对围海股份设计及技术服务、海堤工程、市政工程毛利率波动较大的情况，会计师执行了以下主要审计程序：
1、对与设计及技术服务、海堤工程、市政工程收入确认、成本费用结转确认相关的内部控制的设计及运行有效性进行了解、评估及测试；
2、通过抽样检查相关合同，分析合同重要条款，结合项目执行和结算情况，分析判断与收入确认有关的控制权转移时点，进而评估公司收入确认方法的合理性；
3、执行细节测试，采取抽样方式检查与收入确认相关的支持性文件，包括业务合同、业主产值确认单及其他收取价款的外部证据（如施工图审查合格或备案通知）等，检查相关收入的真实性；
4、从项目类型、月季度实现情况对毛利率执行分析程序，判断毛利率变动的合理性；
5、选取样本测试项目成本计算结转过程，检查复核主要项目收入成本匹配性，分析评估项目毛利率的合理性；
6、通过检查外包合同、分公司内部经济责任制合同、预付款凭证及原始业务单据，检查确认成本的依据是否充分合理，结合函证等情况，判断项目成本的真实性和完整性；
7、结合同行业上市公司情况，对比分析公司营业收入、毛利率及利润变动情况的合理性；
8、结合应收账款和合同负债的函证，同时向重大项目业主函证合同签署情况、变更情况、执行和结算情况等；
9、对资产负债表日前后的收入成本费用等项目进行截止测试，评价是否提前或延后收入、费用、损失；
10、分析复核该业务板块成本构成项目的变动情况，分析固定成本和变动成本的波动情况，判断是否存在异常波动情况。
二、核查意见
综合上述执行的审计程序，会计师认为：
1、公司设计及技术服务因上海千年上期受内部经营管理及外部环境影响，收入水平较低、固定成本较高，导致毛利率严重倒挂；本期通过加强经营管理及成本控制等方式，经营情况有所改善，整体毛利率企稳。因此，本报告期内的设计及技术服务毛利率有所回升，与上海千年的经营情况有所改善相匹配，具有合理性。
2、公司报告期海堤工程、市政工程毛利率波动较大，系子公司确认建设期利息收入所造成的影响；剔除建设期利息收入影响后，公司前后期海堤工程、市政工程的毛利率保持了可比性，不存在异常波动。
问题12、你公司子公司上海千年报告期亏损1.65亿元。请结合上海千年业务开展情况、在建项目情况等说明其亏损的原因。请年审会计师核查并发表明确意见。
【公司回复】
一、请结合上海千年业务开展情况、在建项目情况等说明其亏损的原因
（一）上海千年业务开展情况
1、报告期内，上海千年业务正常开展，但由于受行业环境下行影响，新签合同及在手履行合同较以往年度大幅下降，2024年度新签合同16,636.71万元,分类如下：
单位：万元
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2、截至2024年末，上海千年2022年至2024年度签订合同尚在履行情况如下：
单位：万元
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（二）主要财务指标变动情况
报告期内，上海千年利润表主要项目变动情况如下：
单位：万元
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注：2024年度收入增长幅度较大，主要系公司以前年度已完成并提交业主方的西藏阿里地区交通运输局阿里地区札达县波林至萨让改扩建工程、国道216(西藏境)区界至改则(一标段)项目，直至于2024年度才取得批复，并确认收入7,400.28万元；剔除该部分影响，2024年度收入增长率为15.25%。
由于受行业及上海千年自身因素影响，新签合同大幅减少，导致上海千年营业收入自2020年后持续下滑。2024年度，随着历史遗留问题的逐步解决，上海千年及相关经营团队和设计技术员工更好投入日常经营，加大产出、提升设计及技术服务收入；同时通过裁员、控制成本等方式进一步降低成本，因此经营情况有所改善，收入下滑的趋势得以扭转，整体毛利率企稳。
2024年上海千年营业收入2.17亿，营业成本2.06亿，三项费用5,641.28万元，信用减值损失4,124.20万元，围海收购时固定资产与无形资产减值约7,498.96万元。因此，导致亏损的主要原因在于计提大额资产减值损失，以及收入规模较小、固定成本较高。
（三）上海千年亏损原因分析
1、受宏观形势影响，行业业绩整体下滑
近年来，经济环境和行业形势导致建筑设计行业企业业绩普遍下降。面对复杂的经济局面，在国家经济结构的调整过程中，行业内部竞争更加激烈，造成全行业业务下滑。同行业上市公司2024年度净利润波动比较情况如下：
单位：万元
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上海千年2024年度净利润波动与同行业上市公司趋势一致，具有合理性。
2、负面处罚信息影响业务承接
历史遗留的发票问题导致上海千年的税务信用等级受到影响，税务处罚导致上海千年两次进入信用中国黑名单。由于上述负面信息，上海千年的项目承接受到影响，部分投标项目无法正常进行，从而影响了上海千年的项目承接和业务开展。
3、计提大额信用减值损失及资产减值损失
由于历史遗留问题，上海千年应收款项回款周期较长，部分长账龄应收款回款较为困难，坏账准备计提增加。此外，上海千年项目多次出现涉诉、暂停或终止的情况，客户回款周期较长，导致公司应收款项坏账准备计提增加。
鉴于上海千年持续亏损，为降低上市公司经营风险，改善公司资产结构，优化资源配置，聚焦公司主营业务，防止亏损进一步扩大，经公司2025年4月26日第七届董事会第二十二次会议审议通过，拟对持有的上海千年股权进行处置。公司对上海千年股权持有目的发生变化，导致合并上海千年时的资产价值出现大幅贬值，计提大额的资产减值损失。
综上，上海千年2024年度亏损1.65亿元，主要系由于经济环境和行业形势导致上海千年收入规模较小，毛利率较低，但固定成本仍然较高；应收款项账龄增长，坏账准备计提增加；公司2024年末拟处置上海千年股权，资产持有意图变化，导致相关资产出现大额减值。上海千年2024年亏损符合其实际经营情况和行业现状，具有合理性。
随着上海千年股权的处置，预计上市公司的2025年度的经营业绩将得以明显改善。
【会计师回复】
一、核查程序
针对上海千年2024年度亏损，会计师执行了以下主要审计程序：
1、向上海千年管理层了解上海千年2024年业务开展情况，在手合同执行情况，了解2024年度亏损主要原因；
2、查询行业资讯、同行业公司的定期报告、业绩预告等，了解行业现状、经营情况等，分析上海千年利润变动趋势是否与同行业一致；
3、取得上海千年2024年度收入、成本明细表、合同执行进度情况表，了解上海千年2024年度收入情况及合同执行情况；
4、选取样本检查合同，识别与收入确认相关的合同条款与条件，并评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；
5、对上海千年收入和成本执行控制测试、实质性程序，包括：本期各月度收入、成本、毛利率波动分析，主要项目本期收入、成本、毛利率与上期比较分析、主要项目毛利率与同行业对比，选取主要客户进行收入函证等程序。核实收入、成本的真实性、准确性和完整性；
6、获取并检查上海千年期间费用明细账，了解上海千年期间费用的项目构成及其变动情况，分析变动原因是否与上海千年实际经营情况相匹配；
7、针对报告期上海千年各项成本、费用发生额的变动情况实施分析性复核程序，检查变动是否具有合理性，包括不限于各项成本、费用结构占比变化、期间费用率变化、上海千年与同行业可比公司期间费用率的对比情况、员工薪酬水平变化分析等；
8、执行重新计算程序，对期间费用中的人员薪酬、折旧摊销等重新计算，确认人工成本、折旧摊销等的准确及完整；针对上述类型之外的其他费用，获取并抽取大额费用记账凭证及原始单据，检查期间费用计提的真实、准确及完整；执行截止性测试，检查截止日前后的大额记账凭证及原始单据，检查是否存在费用跨期问题；
9、获取了有关减值的测试的相关文件，分析减值的合理性，各项减值准备金额计提的准确性。
二、核查结论
经核查，会计师认为，上海千年2024年度亏损1.65亿元，主要系由于经济环境和行业形势导致上海千年收入下降，毛利率较低；同时应收款项账龄增长，坏账准备计提增加；且上海千年经营未达公司预期，公司当时已拟处置上海千年股权，2024年末资产持有意图变化，导致相关资产出现大额减值。上海千年2024年亏损符合其实际经营情况和行业现状，经营业绩变动趋势与同行业趋势一致,具有合理性。
特此公告。
浙江省围海建设集团股份有限公司
董事会
二〇二五年十二月二十日
