（上接102版）
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（1）客户类型
单位：万元
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（2）计提情况
单位：万元
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（3）公司2021年末应收账款逾期情况
单位：万元
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单位：万元
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（4）逾期一年以上客户前十名情况
单位：万元
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注：客户3是湖北国创道路工程有限公司，为公司关联方，主要欠公司沥青材料款，由于该公司近年来承接的工程项目多为湖北地方各县市PPP、BT、EPC等形式的垫资项目，受国家宏观政策影响，地方政府债务规模较大，不能按合同约定支付工程款，施工行业现金流普遍紧张，对材料供应商的货款出现延缓支付。公司已向道路工程公司催收，该公司承诺在收到客户工程款时第一时间支付对应材料款。
公司沥青板块2021年末应收账款余额4.71亿元，其中逾期金额为2.63亿元（国企1.99亿元，民企0.64亿元）。公司客户大多为各相关省份的交投集团及部分央企国企建筑企业。受国家宏观政策及疫情影响，部分企业资金阶段性趋紧，导致公司应收账款回款滞后。总体上看上述客户整体实力较强，应收账款回收保障性较高，从历史数据来看，应收账款回收情况良好，历史发生实际坏账损失率非常低。公司把应收款回款作为首要任务，由专人负责，专人对接客户，积极催收，周周例会，时时反馈收款情况，截止2022年5月末沥青板块已收回往年应收账款1.7亿元。
房地产中介服务应收账款2021年末余额4.70亿元，其中逾期金额3.70亿元，全部为民企。2021年因国家继续针对性金融管控，开发商融资难度较大，部分房企已出现债务违约，导致新房业务回款周期延长。公司对逾期的房地产中介服务应收账款坏账计提比例为37.25%，主要是一年以内逾期金额占比较大，拉低了综合计提比例。对于风险显著增加或已发生损失的单项计提比例为79.6%。为尽快回款，公司设立催收专班，专人负责上门催收，积极采取诉讼等措施催收。截止2022年5月末房地产中介服务板块已收回往年应收账款0.96亿元。
2、除了单项评估信用风险的应收账款外，基于其信用风险特征，按组合进行预期信用损失率的测算。在计算预期信损失率时，公司参考历史信用损失情况，对客户应收款项账龄进行迁徙率测算及分析，并结合当前经济状况及未来经营状况的预测，进行前瞻性调整，计算预期信用损失率，由此计算的坏账准备金额低于按账龄组合法计提的坏账准备。基于谨慎性原则，公司仍按账龄组合计提坏账准备。具体情况如下：
（1）沥青板块
单位：万元
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①计算迁徙率：
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②计算历史损失率及预期损失率：
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注：考虑宏观经济因素及沥青行业特点，以反映相关的未来经济状况，使用固定比例5%作为前瞻性调整。
③两种方法计提的坏账比较：
单位：万元
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（2）房地产中介服务板块
单位：万元
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①计算迁徙率：
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②前瞻性调整：
通过历史数据分析，识别出影响各资产组合的信用风险及预期信用损失的关键经济指标，包括国房景气指数、中国GDP年度增长率。公司通过进行回归分析确定这些经济指标历史上与预期信用损失率变动之间的关系，并通过预测未来经济指标确定预期的预期信用损失率变动。经测算2021年度前瞻性调整因素值为3.74%。
③计算历史损失率及预期损失率：
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④两种方法计提的坏账比较：
单位：万元
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综上，公司结合历史款项收回情况，采用迁徙率模型计算的坏账准备金额要低于按账龄组合计算的坏账准备金额，除按单项认定外的客户质量以及信用状况未发生重大变化，以及遵循企业会计准则的谨慎性原则，公司选择账龄分析法下计提的比例作为预期信用损失率，应收账款坏账准备计提充分、合理。
（3）请年审机构核查并发表明确意见。
回复：
（一）会计师核查程序
针对上述事项，本所执行了以下核查程序，具体如下：
1、获取主要的销售合同，检查付款条件的变化情况；
2、对新增客户核实是否存在与上市公司持股5%以上股东、董监高人员是否存在关联关系等情况；
3、对主要客户的销售回款进行检查，向管理层了解部分应收账款回款较慢的原因、客户的经营情况，通过公开渠道查询与客户及其行业发展状况有关的信息，判断应收账款的可收回性;
4、了解管理层与信用控制、账款回收和评估减值准备相关的关键财务报告内部控制，并评价和测试这些内部控制的设计和运行有效性；
5、对应收账款余额较大及账龄时间长的客户，通过公开渠道查询与债务人有关的信息，以识别是否存在影响公司应收账款坏账准备评估结果的情形。对于账龄时间长的应收账款，我们还与管理层进行了沟通，了解账龄时间长的原因以及管理层对于其可回收性的评估。
6、获取应收账款账龄分析表，测试账龄划分准确性；统计期后回款情况，对已收回金额较大的款项进行常规检查，如核对收款凭证、银行对单等，并注意凭证发生日期的合理性，分析收款时间是否与合同相关要素一致。
7、复核管理层用来计算预期信用损失率的历史信用损失经验数据及关键假设的合理性，从而评价管理层对应收账款的信用风险评估和识别的合理性；
8、检查应收账款预期信用损失模型，复核管理层对预期信用损失的假设和计算过程，分析应收账款预期信用损失风险的计提依据是否充分合理，并重新计算计提金额是否准确；
9、对账龄较长的应收账款，通过企业征信系统查询客户征信记录，复核管理层对该类客户的信用风险评估是否恰当，检查管理层减值计提是否充分。
10、对应收账款进行函证，针对最终未回函的客户实施替代审计程序，如期后收款测试、检合同、结算单等相关原始资料及询问被审计单位有关部门等。
11、获取资产负债表日后的销售退回记录，检查是否存在资产负债表日不满足收入确认条件的情况；
12、检查在财务报表中应收账款及坏账准备的披露是否符合企业会计准则的要求。
（二）会计师核查结论
经核查，我们认为，公司上述单项计提应收账款划分C类、D类、E类的分类标准及确认各类坏账计提比例的依据与公司实际情况不存在重大差异，具有合理性；关于截至报告期末出现逾期的应收账款的情况的披露与我们的核查结果不存在重大差异，坏账计提比例充分合理。
问题4：你公司于4月30日披露的《关于对全资子公司增资的公告》显示，你公司以自有资金向全资子公司湖北国创高新材料科技有限公司（以下简称“国创科技”）增资10,000万元，满足国创科技沥青业务经营发展需要。请结合行业趋势、国创科技经营计划、增资金额的具体用途等分析说明你公司向其进行大额增资的原因及合理性。
回复：
公司目前主营业务为道路沥青材料系列产品的研发、生产与销售及房产中介服务业务。目前母公司除管理子公司外，还经营道路沥青材料的加工、仓储及销售。为更好发挥母公司的总部管理职能，公司决定将沥青业务单独作为一个板块运营，并于2020年9月设立全资子公司湖北国创高新材料科技有限公司（注册资本1000万元），作为公司沥青业务的运营主体。经过一年多的培育，国创科技已具备参与大型工程项目投标的资格，由于部分客户组织的招标中对投标公司的注册资金有明确要求（如“注册资金大于1亿人民币”），为让国创科技未来能够独立参与市场竞争，做大做强沥青业务，因此对其增资10000万元，该项增资行为实质为公司内部管理整合。
问题5：年报显示，你公司全资子公司武汉市国创汇智投资管理有限公司（以下简称“国创汇智”）于报告期内将持有湖北国创高投产业投资基金管理有限公司（以下简称“基管公司”）25%的股权转让给关联方武汉国创共赢企业管理合伙企业（有限合伙）（以下简称“国创共赢”），以2020年末经审计的净资产994.93万元为基础，股权转让价格为人民币250万元。国创共赢已支付全部股权转让款，本次出售股权事项完成后，国创汇智持有基管公司45%股权，基管公司不再纳入你公司合并报表。请说明你公司向关联方出售基管公司股权的主要考虑，交易作价是否公允合理，该项交易相关会计处理及对你公司合并报表财务数据的影响，是否及时履行恰当的审议披露义务。
回复：
公司向关联方出售基管公司股权的主要考虑到公司目前需要集中精力聚焦主业发展。本次关联交易符合公司实际经营和未来发展需要，有助于公司提高运营和管理效率。
本次关联交易遵循了公平、公允的原则，交易标的股权的定价以基管公司2020年末经审计的账面净资产为基础，且不低于目标股权对应注册资本定价，由双方协商确定，不存在损害公司及股东特别是中小股东利益的情形。交易作价以2020年末经审计的净资产994.93万元为基础，25%股权对应净资产为248.73万元，经交易双方协商，确定股权转让价格为人民币250万元。
本次转让前基管公司主要财务数据如下：
单位：万元
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基管公司作为基金管理人，实际收取的管理费未超过2%，尚未有超额收益，扣除营运费用后年净利润100万左右，公司认为其账面价值能客观反映公司的价值，公司采用经审计的账面净资产作为定价依据是合理的。
该项交易相关会计处理，公司按《企业会计准则第2号-长期股权投资》进行会计处理。该股权变更相关手续与5月26日办理完毕，国创汇智于2021年6月30日收到股权转让款250万元，因此国创汇智对基管公司丧失控制权（由控制转为具有重大影响）时点为2021年6月30日。2021年1月1日至2021年6月30日，基管公司仍纳入合并范围。2021年7月1日起不再纳入合并范围，公司对基管公司的长期股权投资按权益法核算。在国创汇智个别财务报表中，首先按处置投资的比例结转终止确认的长期股权投资成本，将剩余的长期股权投资转为权益法核算，对于原取得投资后至转变为权益法核算之间被投资单位实现的净损益中应享有的份额，一方面调整长期股权投资的账面价值，同时对于原取得投资时至处置投资当期期初被投资单位实现的净损益中应享有的份额，调整留存收益，对于处置投资当期期初至处置投资之日被投资单位实现的净损益在享有的份额，调整当期损益。在合并财务报表中，对于剩余股权按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。处置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和，减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日开始持续计量的净资产份额之间的差额计入投资收益。对合并财务报表的损益影响为处置25%股权收益为279,928.09元，剩余股权按公允价值重新计量产生的利得503,870.56元，合计783,798.65元。
根据《深圳证券交易所股票上市规则》《公司章程》等有关规定，上市公司与关联人发生的交易金额在三千万元以上，且占上市公司最近一期经审计净资产绝对值5%以上的关联交易，除应当及时披露外，还应当规定聘请具有从事证券、期货相关业务资格的中介机构，对交易标的进行评估或者审计，并将该交易提交股东大会审议。本次交易金额未达上述规定，交易金额较小，公司于2021年4月28日召开第六届董事会第十三次会议，审议通过《关于转让控股孙公司部分股权暨关联交易的议案》，公司关联董事对该议案审议回避表决，独立董事发表了事前认可意见和独立意见。公司于2021年4月30日在巨潮资讯网披露《关于转让控股孙公司部分股权暨关联交易的公告》（公告编号：2021-45号）。本次股权转让已及时履行了恰当的审议披露义务。
特此公告。
湖北国创高新材料股份有限公司董事会
二〇二二年六月二十五日
