（上接115版）

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本公司卡券销售模式主要以预售为主因此会产生部分应收账款；具体的会计处理：

销售时：借：其他应收款，贷：预收账款；

收回款项时：借：银行存款，贷：其他应收款；

待客户到门店实际消费时：借：预收账款，贷：收入、税金

本公司报告期内3年以上账龄其他应收款合计1439.64万元，均为非关联方。

对于长账龄其他应收客户，公司采取上门催收、每年发催收函、公司组成账款催收团队、设置催收激励机制等方式进行款项催收。

（4）说明其他应收款坏账准备转回或收回涉及的欠款方名称、成立时间、金额、期末余额与坏账计提情况等，以及其与你公司、你公司董事、监事、高级管理人员、5%以上股东、实际控制人是否存在关联关系或其他可能导致利益倾斜的关系，并结合其他应收款回款风险说明你公司其他应收款坏账计提的充分性、准确性。

请年审会计师进行核查并发表明确意见。

【回复】

（1）收回或转回其他应收坏账准备明细如下：

单位：万元

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本公司本期转回或收回其他应收账款坏账准备325.91万元，主要有50家客户，其中收回或转回其他应收账款坏账准备超20万元以上的有9家客户，收回或转回其他应收账款坏账准备562.14万元，其他均为小额转回或收回其他应收账款坏账准备-236.23万元。

本公司其他应收坏账准备转回或收回涉及的欠款方与公司、公司董事、监事、高级管理人员、5%以上股东、实际控制人不存在关联关系或其他可能导致利益倾斜的关系。

（2）说明其他应收款回款风险、其他应收款坏账计提的充分性；

报告期末，公司其他应收款计提坏账情况如下：

A．2023年12月31日，处于第一阶段的其他应收款坏账准备如下：

单位：万元

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B．2023年12月31日，处于第二阶段的其他应收款坏账准备如下：

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C．2023年12月31日，处于第三阶段的其他应收款坏账准备如下：

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本公司按照《企业会计准则第22号--金融工具确认和计量》的有关规定参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测，编制其他应收账款账龄与整个存续期预期信用损失率对照表，计算预期信用损失。

代垫社保期末金额473.93万元为公司当月替员工缴纳社保，员工工资发放为下月，代垫社保在下月员工工资中扣除，该费用为滚动结算，此项金额不存在风险；

单位往来款期末金额1363.21万元，其中保证金及押金305.07万，此项金额合作结束后皆可退回，不存在风险，单位需退款金额624万元，上述金额已协商2024年退回，该项金额不存在风险；

个人往来期末金额2329.79万元，其中加盟商费用1930.22万元，截止回函日已回款销账1079.17万元，该项金额不存在风险，其他为个人饼卡销售，金额227.48万元，2024年将陆续回款，该项金额不存在风险。

以上加盟商用费为公司向加盟商销售商品产生的应收货款及向加盟商收取的加盟费，其中加盟费已全部收回，剩余部分为应收加盟商货款，不属于财务资助范围。

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综上所述，上述坏账准备计提是充分、合理的。

【会计师回复】

（一）针对上述事项，我们实施的核查程序如下：

1.获取并核实公司关联方清单，确认公司本期发生的关联方交易及关联方往来情况；获取公司管理层关联交易声明书，确认关联方清单、关联方交易及往来的完整性及准确性；

2.对主要其他应收款实施函证程序，对未回函的，了解未回函的原因并执行替代测试；

3.了解公司报告期内催款机制，调查大额长期挂账的其他应收款未收回的原因及合理性；

4.取得其他应收款账龄明细表以及坏账准备计提表，检查是否按照已制定的坏账政策一贯执行；并重新计算坏账准备计提金额是否准确。

（二）核查意见如下：

1.未发现账龄1年以内的期末余额前五名的其他应收款与公司为关联关系，其坏账准备计提是充分的；

2.按欠款方归集的期末余额前五名的其他应收款公司，对其坏账计提是充分的、合理的；

3.未发现公司3年以上账龄其他应收款与公司为关联关系；公司相应催款措施为公司采取销售人员上门催收、每年发催收函、公司组成账款催收团队、设置催收激励机制等方式进行款项催收；

4.未发现本期其他应收款坏账准备转回或收回涉及的欠款方与公司、公司董事、监事、高级管理人员、5%以上股东、实际控制人存在关联关系或可能造成利益倾斜的其他关系；公司其他应收款坏账计提是充分的、是准确的；

8.年报显示，你公司报告期末预付款项余额为19,009,254.88元，较期初下降60.90%，按预付对象归集的期末余额前五名余额合计7,010,398.94元，占预付款项总额的比例为36.88%，其中一名预付对象为你公司关联方。

请你公司：

（1）说明按预付对象归集的期末余额前五名的具体对象，与你公司、你公司董事、监事、高级管理人员、5%以上股东、实际控制人是否存在关联关系或其他可能导致利益倾斜的关系，交易内容、交易金额、对价标准、涉及的具体产品或服务内容，截至回函日的交付情况、尚未结转的原因及预计结转时间，并详细说明向关联方预付的交易背景、交易价格公允性、履行的审批程序等，在此基础上说明相关交易是否具有商业实质；

【回复】

预付账款供应商采购内容如下：

单位：万元

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1、关联关系

上述供应商除新疆副食(集团)糖酒副食品有限责任公司为本公司关联方外，其他供应商均不存在关联关系。

2、交易背景

本公司与前五大预付账款供应商存在长期合作关系。其中，奶牛生态养殖基地建设及扩建项目中部分核心设备根据采购合同约定需要预付一定金额才能按时交付。由于新疆的特殊地理原因，奶牛养殖饲草料青贮及苜蓿每年仅一季且种植区域有限，随着近年来新疆大力发展乳业行业及畜牧业产业，青贮及苜蓿收购价格及竞争日趋激烈，本公司为稳定奶牛养殖上游必备饲草料采购量及采购价格，因此预付部分饲草料采购货款。另外，食品加工尤其是以面粉、奶油为主要原料，考虑到原材料市场的波动以及供应商的产能安排等因素，公司根据与对方签订的采购合同，需提前预付一定金额的款项锁定原料价格和保障供应的及时性。

3、本公司采购定价原则

本公司针对所有采购及供应商制定了严格的相关的内部控制制度及流程，从需求计划、采购计划、询比价、选择供应商、确定采购价格、订立框架协议或采购合同、支付预付款、管理供应过程、验收、支付应付款、会计控制等关键采购环节控制确保供应商资格符合要求及交易价格的公允。

4、履行程序

本公司于2023年4月第四届董事会第十一次会议审议通过了《关于2023年度日常关联交易预计报告》，其中关于新疆副食（集团）有限责任公司及其下属子分公司的2023年关联交易预计金额为7,000万元。上述预付账款金额在审议预计金额范围内。本公司下属牧场与新疆副食(集团)糖酒副食品有限责任公司签订的为《框架采购协议》，约定实际价格按质论价，以市场同质价格进行结算，最终采购量以实际交付数量进行结算。

综上所述，本公司与上述预付账款供应商均存在商业实质，相关关联方已履行审议程序并在授权范围内，合同价款及交易价格按质论价，以市场价格结算，因此上述交易公允，符合相关法律法规要求。

（2）结合公司经营情况说明预付款项下降的原因及合理性，同时核查其中是否存在非经营性资金占用或财务资助的情形。

请年审会计师进行核查并发表明确意见。

【回复】

2023年预付账款较去年同期下降57.80%；其中，公司前期以预付账款的形式支付了相关的资产设备款项，已经完工并达到预定可使用状态，从预付账款转化为固定资产，符合会计准则和公司经营实际，具有充分的合理性。2023年公司营业收入同比下降28.32%，在收入降低的背景下，公司为了优化资金配置、降低成本和风险，寻求更灵活的采购和付款模式。与部分预付供应商沟通协商后，达成了账期合作的共识，进而使得预付款项相应减少。

综上所述，公司预付账款下降是合理的，不存在非经营资金占用和财务资助的情形。

【会计师回复】

（一）针对上述事项，我们实施的核查程序如下：

1.通过公开渠道查询公司报告期内预付前五名供应商的股权结构等基本情况信息，与公司、公司董事、监事、高级管理人员、5%以上股东、实际控制人及上述关联方匹配核对是否存在关联关系或可能造成利益倾斜的其他关系；

2.对主要的预付账款实施函证程序，对未回函的，了解未回函的原因并执行替代测试；

3.检查相关支持性文件（如合同、订单、银行回单、付款审批单、采购发票、到货入库单、结算单等）；

4.检查资产负债表日后的预付款项、存货明细账，并检查相关凭证，核实期后是否已收到实物并转销预付款项；

5.对公司采购负责人进行了访谈，了解公司与主要供应商在报告期内的合作情况、公司的采购策略以及期末预付款大幅下降的原因及合理性。

（二）核查意见如下：

1. 期末前五名预付账款供应商除新疆副食(集团)糖酒副食品有限责任公司为本公司关联方外，未发现与公司、公司董事、监事、高级管理人员、5%以上股东、实际控制人存在关联关系或可能造成利益倾斜的其他关系；相关交易均存在商业实质；

2. 期末预付款同比大幅度下降的主要原因系（1）前期以预付账款的形式支付了相关的资产设备款项，随着逐步调试建设，已经完工并达到预定可使用状态，从预付账款转化为固定资产；（2）公司为了优化资金配置、降低成本和风险，有意识地寻求更灵活的采购和付款模式，与部分预付供应商沟通协商后，达成了账期合作的共识，进而使得预付款项相应减少。以上具备合理性，未发现存在控股股东或其他关联方非经营性资金占用或财务资助的情形。

9.年报显示，报告期末你公司存货账面价值为105,036,968.64元，主要由原材料、库存商品构成，其中原材料期末账面价值为78,755,467.10元，库存商品期末账面价值为14,967,886.81元；报告期针对原材料计提存货跌价准备5,086,137.07元，转回或转销8,324,552.95元，针对库存商品计提存货跌价准备695,425.68元，转回或转销441,303.02元。

请你公司：

（1）说明报告期末存货的库龄和保质期分布情况，相关库存是否存在变质情况，并结合同行业可比公司情况和你公司业务规模，说明你公司库存水平是否合理；

【回复】

本公司报告期末存货库龄和保质期分布情况如下：

单位：万元

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根据《中华人民共和国食品安全法》、《中华人民共和国食品安全法实施条例》及《企业会计准则第8号一资产减值》、《企业会计准则第1号一存货》的相关规定，公司对于存货已不符合上述法律法规规定的销售或使用要求的产品或原材料及时计提存货跌价或进行销毁处理。

（1）库存商品：根据公司《麦趣尔集团股份有限公司-废损存货管理制度》的要求，对超过保质期或不具备销售条件的产品计提存货跌价准备，按照滞料处理工作流程进行销毁处理，截至本报告披露日，已提存货跌价准备的库存商品已履行报批程序进行销毁处理。

（2）原材料（包装物）：由于2022年纯牛奶事件影响，导致公司绿色食品标识被取消，公司正积极跟相关审批部门沟通，重新申请绿色食品标识使用，待标识审批通过后，公司将根据《中华人民共和国食品安全法》、《中华人民共和国食品安全法实施条例》规定，对符合要求的原材料（包装物）重新投入生产继续使用，对不符合要求的原材料（包装物）报废处理。

同行业公司库存水平对比表：

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如上所述，本公司2023年期末存货10,503.7万元，占流动资产比率为30.29%，存货周转率为6.12，周转天数为58.81天；相比同行业平均存货周转率5.77，周转天数63.88天，本公司库存水平是合理的。

（2）按产品类别列示存货跌价准备的计提过程（包括存货类型、相关产成品种类、数量、可变现净值及确定依据或参数等），并结合公司生产销售恢复情况、在手订单、存货库龄结构、食品保质期等因素，说明是否存在存货滞销情形，本期存货跌价准备计提的准确性及充分性；

【回复】

（一）按产品类别列示存货跌价准备的计提过程

本公司存货及计提跌价准备的情况如下：

单位：万元

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（二）存货跌价准备的计提依据

本公司按照《企业会计准则第8号一资产减值》中可能发生减值的资产认定及资产减值损失的认定计提资产减值损失。根据《企业会计准则第1号一存货》第三章第十五条：资产负债表日，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量。存货成本高于其可变现净值的，应当计提存货跌价准备，计入当期损益。

1、库存商品

本次计提存货跌价准备的库存商品为根据《中华人民共和国食品安全法》《中华人民共和国食品安全法实施条例》的相关规定，不具备上市销售条件的产品，全额计提资产减值损失。

2、原材料

根据《中华人民共和国食品安全法》《中华人民共和国食品安全法实施条例》的相关规定，不具备投入生产使用条件的原材料，全额计提资产减值损失。

（三）公司生产销售恢复情况、在手订单、存货库龄结构、食品保质期

1、恢复生产的情况

2023年逐步恢复纯牛奶生产，检验合格后上市销售，相比2022年下半年乳制品月均产量增长81.7%。

2、订单及产品情况

本公司目前的订单主要来源于已签订的2023年度销售合同及招标订单，公司主要采取“以销定产”的模式，常温乳制品产品保质期为60-180天，目前不存在产品滞销的情形，存货跌价准备已计提充分。

综上所述,本公司目前产品不存在滞销的情形，报告期存货跌价准备已计提准确、充分。

（3）说明报告期内存货跌价准备转回或转销的具体原因、涉及金额、变动情况、判断依据及其合理性。

请年审会计师进行核查并发表明确意见。

【回复】

存货跌价准备转回或转销清单：

单位：万元

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2023年研发使用已计提存货跌价准备的原材料5.24万，按照《企业会计准则第11号一存货》第十九条：资产负债表日，企业应当确定存货的可变现净值。以前减记存货价值的影响因素已经消失的，减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益。

对于2022年已计提存货跌价准备部分原材料及库存商品，2023年报废处理。按照《企业会计准则第11号一存货》第十四条：对于已售存货，应当将其成本结转为当期损益，相应的存货跌价准备也应当予以结转。报告期内原材料及库存商品跌价准备转销871.34万元。

综上所述，报告期内存货跌价准备转回或转销真实有效，相关会计处理符合《企业会计准则》的要求。

【会计师回复】

（一）针对上述事项，我们实施的核查程序如下：

1.获取公司存货进销存明细表，复核公司期末存货各明细项结存数量和单价，分析存货结构合理性；

2.获取公司期末存货库龄统计表，复核并分析存货库龄是否存在存货长期积压的情况，是否存在变质情况；

3.与管理层、财务总监、生产管理人员访谈，了解当期产能及产量的情况；

4.获取并检查公司期末在手订单清单，结合公司销售模式，将在手订单与期末存货明细比对；

5.查阅了存货跌价计提表，结合公司销售政策及产品状况，分析存货可变现净值情况，对公司管理层确定的存货可变现净值以及存货减值计提金额，复核并重新计算；

6.获取了公司存货跌价准备转回或转销进行处理等资料，对存货的转销具体原因、涉及金额、变动情况、判断依据及其合理性进行了复核。

（二）核查意见如下：

经核查，我们认为公司库存水平是合理的，未发现存货滞销情形，公司存货跌价准备计提、转回或转销准确、充分、合理。

10.年报显示，你公司报告期管理费用为81,693,769.68元，同比增长6.91%，其中职工薪酬为35,487,305.47元，同比增长21.52%。请你公司结合经营发展、员工人数变动等情况，说明报告期管理费用同比增加的原因及合理性。

【回复】

本公司2023年度管理费用较上年度增长527.9万元，增长6.91%，其中职工薪酬较2022年度增加628.53万元，2023年度管理人员346人，较上年度404人减少58人，人数下降但职工薪酬增长主要原因为2022年下半年受外部环境影响，公司除必要在岗人员，其他人员均居家办公或调休，应《人力资源社会保障部办公厅关于妥善处理新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控期间劳动关系问题的》（人社厅明电[2020]5号）要求，“企业停工停产在一个工资支付周期内的，企业应按劳动合同规定的标准支付职工工资。超过一个工资支付周期的，若职工提供了正常劳动，企业支付给职工的工资不得低于当地最低工资标准。职工没有提供正常劳动的，企业应当发放生活费，生活费标准按各省、自治区、直辖市规定的办法执行。”根据规定公司为居家人员提供基本生活保障工资，人均工资下降，职工薪酬减少。

11.年报显示，你公司报告期投资收益为11,021,393.34元，同比增长216.69%，其中其他权益工具投资在持有期间取得的股利收入为9,600,000.00元。

请你公司：

（1）说明其他权益工具投资的具体情况，包括投资标的、持股比例、标的业务开展情况及财务数据、股权结构、是否构成关联交易及相关审议程序等；

【回复】

2023年末，公司其他权益工具投资的具体情况如下：

单位：万元

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据《深圳证券交易所股票上市规则》《公司章程》等规定，公司与上述投资标的的交易不属于关联交易。

（2）说明取得股利收入的具体情况及会计处理，是否符合企业会计准则有关规定。

【回复】

我公司于2023年1月及2023年11月分别收到华冠新型材料股份有限公司分派的2021年度及2022年度股东分红决议，具体的会计处理分录如下：

公司宣布分红时：

借：应收股利

贷：投资收益

实际收到分红时：

借：银行存款

贷：应收股利

以上会计处理符合会计准则的相关规定。

12.年报显示，你公司报告期末固定资产余额为517,400,700.58元，较期初增长12.78%；在建工程余额为116,196,631.77元，较期初下降29.07%，本期奶牛生态养殖基地建设及扩建项目由在建工程转入固定资产金额为68,792,528.34元，固定资产及在建工程减值准备余额均为0。

请你公司：

（1）补充目前已有、在建及拟建生产线的产能规模、建设地点、项目内容、建设时间安排、资金额、建设进度等，结合你公司目前产能利用率、在手订单等情况，说明你公司是否存在产能过剩风险，在建工程及固定资产是否存在减值迹象，你公司相关减值准备计提是否充分；

【回复】

1、截至2023年12月31日，本公司已建成生产线情况如下：

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2、截至2023年12月31日，公司在建及拟建设产线的情况如下：

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3、本公司产能利用率及在手订单情况

（1）乳制品：受2022年纯牛奶事件影响2023年度公司的乳制品产能利用率只有20-30%，但2023年乳制品产量已逐步恢复，相比2022年下半年乳制品月均产量增长81.7%。订单主要来源于已签订的销售合同及招标订单，公司主要采取“以销定产”的模式，公司将对乳制品加大研发投入，加强创新，推出差异化产品，提升竞争力，提升产品品质，同时积极拓展新的销售区域，挖掘更多潜在客户，并优化销售渠道，提高市场占有率，逐步恢复乳制品市场。

（2）烘焙食品：2023年度烘焙食品产量较上年度增长23.62%，产能利用率为85%以上。

随着公司对乳制品和烘焙食品销售渠道优化及新区域拓展，挖掘更多潜在客户，提高市场占有率，公司产能将不断增加，综上所述，公司不存在产能过剩风险。

4、在建工程及固定资产减值情况

按照《企业会计准则第8号一资产减值》第五条存在下列迹象的，表明资产可能发生了减值：

（一）资产的市价当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌。

（二）企业经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化，从而对企业产生不利影响。

（三）市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高，从而影响企业计算资产预计未来现金流量现值的折现率，导致资产可收回金额大幅度降低。

（四）有证据表明资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏。

（五）资产已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置。

（六）企业内部报告的证据表明资产的经济绩效已经低于或者将低于预期，如资产所创造的净现金流量或者实现的营业利润（或者亏损）远远低于（或者高于）预计金额等。

（七）其他表明资产可能已经发生减值的迹象。

本公司进行了在建工程及固定资产减值迹象判断，未发现在建工程及固定资产有减值迹象，相关减值准备计提充分。

（2）结合项目施工进展，说明相关转固项目是否已达到预定可使用状态，在建工程转入固定资产的条件、时点及结转金额等，说明是否存在未及时结转或提前结转的情形，会计处理是否符合企业会计准则的有关规定。

请年审会计师说明针对固定资产及在建工程的真实性、减值计提准确性已实施的审计程序及获取的审计证据。

【回复】

公司本期在建工程转入金额为8,110.42万元，主要为奶牛生态养殖基地建设及扩建项目固定资产转固6,879.25万元，烘焙食品特色生产线建设项目本年度转固1,231.17万元。

1、奶牛生态养殖基地建设及扩建项目

公司已累计投入自有资金11,926.08万元，用于奶牛生态养殖基地建设及扩建项目，一期建设项目的剩余项目、二期奶牛生态养殖基地建设的部分圈舍等相关设备及设施于2023年10月基本建设完毕并投入使用，于2023年10月转固定资产3301.4万元，其他配套设备设施于2023年年底达到预计可使用状态转为固定资产，转固定资产金额3577.85万元，共计转固金额为6,879.25万元。

2、烘焙食品特色生产线建设项目

公司已累计投入自有资金本金4,993.07万元，用于烘焙食品特色生产线建设项目，根据项目规划，预计建成三条整体自动化生产线，分别为吐司生产线、列巴生产线及新鲜烘焙生产线。其中列巴生产线项目全线设备及相关设施于2023年12月建设完毕并投入正常使用，2023年12月转固定资产金额为1,231.17万元。

综上所述，上述在建工程转为固定资产业务均达到预定可使用状态，不存在未及时结转或提前结转的情形，相关处理符合企业会计准则的有关规定。

【会计师回复】

（一）针对固定资产及在建工程的真实性、减值计提准确性已实施的审计程序如下：

1.获取公司盘点计划，对固定资产实施了监盘，对固定资产的存在及使用状态进行了核查；

2.对在建工程实地观察工程现场，实施监盘程序。具体包括: （1）确定在建工程是否存在；（2）观察工程项目的实际完工程度；（3）检查是否存在已达到预计可使用状态,但未办理竣工决算手续、未及时进行会计处理的项目。

3.检查固定资产的所有权或控制权，是否归公司所有，并关注是否存在“他项权”：（1）对外购的机器设备等固定资产，审核采购发票、 采购合同等； （2）对于房地产类固定资产，查阅权属证书等书面文件；（3）对汽车等运输设备，检查有关运营证件等；

4.与管理层、项目管理人员访谈，了解固定资产权属证书办理、在建工程完工程度的情况；

5.对固定资产、在建工程减值测试相关的内部控制设计和运行的有效性进行了解；

6.检查公司管理层对资产减值迹象判断、资产减值测试等相关文件，评价管理层重大判断和基本假设是否合理、充分。

（二）获取的审计证据

1.固定资产和在建工程盘点实地监盘备忘录；

2.外购的机器设备等固定资产，审核采购发票、 采购合同等；房地产类固定资产权属证书；汽车等运输设备，有关运营证件等；

3.公司项目建设计划、工程施工及设备采购合同、工程竣工验收单等文件；

4.公司管理层对资产减值迹象判断、资产减值测试等相关文件；

5.与管理层、项目管理人员访谈记录。

特此公告！

麦趣尔集团股份有限公司

2024年6月5日